а податками і платежами.
Виправлення технічних помилок, що виникають при складанні розрахунків по податках, обчислюються наростаючим підсумком, виробляються в річній звітності. Аналогічно без додаткових записів по рахунках бухгалтерського обліку виправляється технічна помилка, пов'язана з неправильним перенесенням даних в податковий розрахунок. Якщо технічна помилка пов'язана з неправильним розрахунком податку (при цьому оподатковуваний база для обчислення податку на рахунках бухгалтерського обліку сформована вірно), то, крім перерахованих вище дій, в бухгалтерському обліку підприємства слід відобразити додаткову бухгалтерську проводку.
Після виявлення помилки в податкову інспекцію необхідно представити додаткові розрахунки, в яких за відповідними рядками звітності вказуються тільки суми виявленої різниці в порівнянні з раніше представленими розрахунками. Подібні розрахунки потрібно супроводити відповідним рекомендованим листом з повідомленням про вручення та описом вкладення), в якому доцільно описати подробиці допущену технічну помилку. Чим швидше підприємство це зробить, а також внесе до бюджету відсутню суму податку, тим менше ризику піддатися фінансових санкцій.
При цьому виправні записи проводяться одним з трьох зазначених нижче способів:
сторнируется неправильна бухгалтерська запис і виробляється правильна. Такий спосіб зазвичай використовується, коли помилку виявлено в поточному звітному періоді (квартал, рік) і пов'язана з невідповідним первинним документом або нормативним актом, відображенням операції на рахунках бухгалтерського обліку;
дається додатковий запис на суму, що не відображену на рахунках бухгалтерського обліку. Цей спосіб можна використовувати для виправлення помилок, виявлених як у поточному звітному періоді, так і в минулому. Однак найчастіше в поточному звітному періоді зроблена неправильна бухгалтерська запис все ж вимагає сторнування та внесення правильного запису;
виробляється узагальнена проводка, що приводить на рахунках бухгалтерського обліку до такого стану, який був би у випадку спочатку правильного відображення операції (по помилках, виявленим по минулих звітних періодів).
Виправні записи при цьому повинні бути підтверджені бухгалтерською довідкою чи звітом аудитора, прикладеним до документації того звітного періоду, в якому були внесені зміни.
Висновок
Проведене дослідження переконало нас у багатоаспектності теми курсової роботи. Корпоративний прибутковий податок - один з основних податків податкової системи Казахстану. Корпоративний прибутковий податок є прямим податком, тобто цим податком обкладається дохід юридичної особи - підприємства. Базою оподаткування є дохід, отримання якого представляє собою мету для будь-якого комерційного підприємства.
Існує відмінність порядку визначення доходу в бухгалтерському обліку від податкового обліку. У першому випадку дохід від реалізації визначається як різниця між виручкою без податку на додану вартість і акцизів і витратами на виробництво продукції і його реалізацію, обумовленими нормативними документами з бухгалтерського обліку. У податковому обліку дохід обчислюється як різниця між сукупним річним доходом (без непрямих податків) і відрахуваннями, обумовленими податковим законодавством.
ТОО ЖайикДезСтройСервіс здійснює розрахунки з бюджетом з корпоративного податку у загальновстановленому режимі. Обчислення корпоративного прибуткового податку проводиться шляхом застосування ставки 30% до оподатковуваного доходу, який визначається як різниця між сукупним річним доходом і відрахуваннями, передбаченими відповідними статтями Податкового кодексу з урахуванням їх коригувань. Обчислена сума корпоративного прибуткового податку відображається у формі податкової звітності 100.00 Декларація з корпоративного прибуткового податку raquo ;. Суми авансових платежів за період до здачі декларації з корпоративного прибуткового податку обчислюються в розмірі сплачених середньомісячних авансових платежів за попередній податковий період. Для корпоративного прибуткового податку податковим періодом є календарний рік.
Список використаної літератури
1. Закон РК Про бухгалтерський облік та фінансову звітність від 28.02.2007 року №234-111.
. Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету (Податковий кодекс). Кодекс Республіки Казахстан від 12 червня 2001 року, №209-11 (зі змінами та доповненнями від 01.01.2007 р).- Алмати: Каржи-Каражат, 2006
. Інструкція (основа) з розробки Робочого плану рахунків для організацій, що складають фінансову звітність відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітно...
