stify"> Якщо грошові ресурси або інші ресурси були отримані до випуску інструментів і від суб'єкта не можна вимагати повернення отриманих грошових коштів та інших ресурсів, то ТОО Джі Ауреус визнає ответствующее збільшення капіталу в розмірі, рівному сумі отриманих ресурсів. ТОО Джі Ауреус не визнає як збільшення капіталу ту частину суми, на яку була здійснена підписка на інструменти, але за які оплата у вигляді грошових коштів або інших ресурсів не буде отримана. ТОО Джі Ауреус повинен вимірювати пайові інструменти за справедливою вартістю грошових коштів чи інших ресурсів, отриманих чи які підлягають отриманню, за вирахуванням прямих витрат на випуск пайових інструментів. Якщо оплата проводиться з відстрочкою і вплив часової вартості грошей значно, то початкове вимір вироблятися на основі приведеної вартості.
Кореспонденція рахунків з обліку власного капіталу наведена в таблиці 5.
Таблиця 5 - Кореспонденція рахунків з обліку власного капіталу в ТОО Джі Ауреус
№ОперацііКорр. счетовДокументи-основаніяДтКт1Об'явлен статутний капітал51105010-50302Внесеніе вкладів засновниками до статутного капіталу у вигляді: - нематеріальних активів - основних засобів - товарно-матеріальних запасів - грошей 2730 2410 1300 1010,1030 5110 5110 5110 5110Учредітельние документи, свідоцтво про реєстрацію, виписки, розрахунки, акти3Проізведени відрахування в резервний капітал55105410Расчет, устав4Резервний капітал використаний на виплату винагород, доходів участніков55107310Протокол, расчет5Резервний капітал використаний на покриття збитків звітного року або попередніх лет55105520Протокол, расчет6Виявлени фінансові результати господарської діяльності за звітний період (рік): - відбиті підсумкові суми доходу за звітний період - відображені підсумкові суми витрат за звітний період рахунки розділу 6 5610 5610 рахунки розділу 7Акт ревізійної комісії, аудиторський заключеніе7Фінансовие результати звітного періоду: - доходу - збитки 5610 5510 5510 5610
Записи за даними рахунками виконуються тільки у разі збільшення або зменшення статутного капіталу, які здійснюються у встановленому порядку, і після внесення відповідних змін до установчих документів підприємства. За кредитом рахунка відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом - його зменшення, а в балансі - сальдо за цим рахунком. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу і по кожному засновнику (учаснику).
Резервний капітал відображає суму резервів, створених за рахунок чистого прибутку підприємства відповідно до чинного законодавства або установчих документів підприємства. Для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та засновницькими документами за рахунок нерозподіленого прибутку, використовується рахунок +5410 Резервний капітал, встановлений установчими документами .
За кредитом рахунка 5410 відображається створення резервів, за дебетом - їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.
Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямками використання.
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) відображає суму прибутку, яка реінвестована у підприємство, або суму непокритого збитку.
Нерозподілений прибуток є складовою частиною власного капіталу, тобто це прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після виплати доходів власникам та формування резервного капіталу. У бухгалтерському обліку нерозподілений прибуток або (залежно від результатів господарської діяльності) непокриті збитки відображаються на субрахунках рахунку +5510 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року і 5 520 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) попередніх років raquo ;. За кредитом цих рахунків відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, за власним капіталом.
Аналітичний облік по обліку власного капіталу організується таким чином, щоб забезпечити отримання інформації по каналах використання коштів.
Аналітичний облік по обліку власного капіталу ведуть за призначенням цільових коштів та у розрізі джерел надходження.
Аналітичний облік за рахунком 5 510 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) повинен забезпечити формування інформ?? ції за напрямами використання коштів. При цьому кошти нерозподіленого прибутку, використані в якості фінансового забезпечення виробничого розвитку організації або інших аналогічних заходів щодо створення та придбання нового майна і ще не використані, в аналітичному обліку можуть розділятися.
3. Аналіз міжпредметних зв'язків обліку власного капіталу
