и, а також можуть передбачати пільги по них з метою стимулювання певної діяльності або заохочення певних категорій населення (при цьому враховуються ті категорії населення, які мають пільги при сплаті податків на федеральному рівні). Малюнок 2 характеризує податкову систему за станом на кінець 2013 року. У даному випадку мова йде про загальний податковому режимі.
Рис.2. Податки і збори Російської Федерації
Законодавством Російської Федерації також передбачені спеціальні податкові режими, метою яких є стимулювання і підтримка суб'єктів господарювання в конкретній галузі.
До спеціальним податковим режимам ставляться:
) єдиний сільськогосподарський податок - як система оподаткування, розроблена і затверджена для виробників сільгосппродукції;
) спрощена система оподаткування;
) єдиний податок (затверджується для окремих видів діяльності на законодавчому рівні);
) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;
) патентна система оподаткування.
Як правило, сума податків на державному рівні зіставляється з ВВП (валовим внутрішнім продуктом). У нашій країні податковий тягар (загальна частка податків у ВВП) на макрорівні знаходиться в межах 30-34%. Як свідчать дані Мінфіну, обсяг податків по відношенню до ВВП становив: у 2011р.- 31%, в 2012 р - близько 30%, а в 2013 році піднявся до 34%.
Також на макрорівні часто використовується таке економічне поняття, як повна ставка оподаткування raquo ;, яка є індикатором того, яка частина отриманої в ході виробництва та іншої економічної діяльності доданої вартості вилучається до держбюджету. Валова додана вартість обчислюється на рівні галузей і секторів як різниця між випуском товарів і послуг та проміжним споживанням. Чистий додана вартість - валова продукція за вирахуванням вартості матеріалів і відрахувань на амортизацію основних фондів. Чистий додана вартість відбиває знову створену в процесі виробництва вартість.
Під валовим внутрішнім продуктом розуміється ринкова вартість всіх послуг і товарів, які були вироблені в країні, при відрахуванні матеріальних витрат на їх виробництво і проміжного споживання. Один з методів розрахунку валового внутрішнього продукту (за джерелами доходів) передбачає врахування чистих податків як на імпорт товарів, так і на їх виробництво (малюнок 3,4).
Рис.3. Структура ВВП за джерелами доходів (у% до ВВП станом на 2013р.)
Джерело: Сайт Федеральної служби державної статистики
Під чистими податками розуміються податки, з яких відняли відповідні субсидії. Валовий прибуток - це та частина доданої вартості, яка після вирахування витрат залишиться у виробника товару або послуги. Витрати в даному випадку представляють оплату праці робітників і сплату податків.
Під податками на продукти розуміються ті податки, які сплачуються пропорційно вартості або кількості товарів або послуг, що виробляються, споживаються або продаються суб'єктами господарювання.
Традиційно під ними розуміються:
- ПДВ,
- податки на імпорт,
- акцизи.
Під іншими податками на виробництво розуміються:
- транспортний податок,
- податок на майно організацій,
- ліцензійні збори,
- земельний податок,
- податки, які стягуються від фонду оплати праці.
Рис.4. Структура ВВП
Джерело: Сайт Федеральної служби державної статистики
Податкові доходи становлять передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи.
Власні податки - це податки, що вводяться самим суб'єктом РФ і надходять на його бюджет на постійній основі. До них відносяться: регіональні податки і збори; відрахування (частки) від тих регіональних податків і зборів, надходження яких розподіляються між регіональними та місцевими бюджетами.
Ці податки складають основу фінансової системи суб'єктів Федерації. Вони дозволяють суб'єктам Федерації проводити довгострокову економічну і соціальну політику, забезпечувати розвиток установ і організацій соціальної сфери. До даних податків відносяться:
- податок на майно організацій;
- податок на нерухомість;
- дорожній податок;
- транспортний податок;
- податок з продажу;
- податок на гральний бізнес;
