мництва, повинна бути акцентована в першу чергу на спрощеній системі оподаткування і диференційована за такими напрямами, як адміністративні, організаційні та облікові.
З метою вдосконалення ССО в інтересах податкової мотивації розвитку малого підприємництва пропонується використовувати такі індикатори, як чисельність працюючих, обсяг виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та балансова вартість активів з урахуванням їх регіональної та галузевої диференціації.
Для успішного розвитку малого бізнесу можна внести наступні пропозиції щодо розвитку спрощеної системи оподаткування.
Для того щоб дійсно дати перевагу малим підприємствам з галузей промислового виробництва, необхідно внести до переліку видів діяльності, заборонених до застосування при ССО, «... надання послуг з аренще коммерческойсобственності» (ст. 346.12 НК РФ ). Тим самим бізнес- «рантьє» змушений буде платити податки за «повною програмою» (що економічно обгрунтовано, бо в цій сфері рентабельність перевищує 100%).
Надати платникам єдиного податку при УСН право відмови від звільнення від ПДВ.
Суть проблеми полягає в наступному. Сплата єдиного податку при УСН надає організаціям та індивідуальним підприємцям право не платити ПДВ і єдиний соціальний податок (ЄСП). При цьому індивідуальним підприємцям слід мати на увазі і ту перевагу, що звільнення від ЄСП стосується не тільки виплат з власних доходів, але і з сум виплат працівникам за трудовими договорами. Відрадно, що організації та індивідуальні підприємці не платять податок на майно, а це дуже істотні суми.
Застосування ССО значно спрощує податковий облік доходів та витрат платників податків та облік окремих видів майна. Головна перевага ССО - невелика ставка податку, при тому, що податкова база на загальній системі та податкова база на спеціальних податкових режимах практично не відрізняються.
Здавалося б, спираючись на наведені доводи, можна зробити висновок, що перехід на ССО вигідний усім платникам податків. Однак навіть у бочці меду може виявитися ложка дьогтю. У даному випадку мова йде про звільнення від ПДВ.
Цей податок організації, що перейшли на ССО, не платять. Але, як не парадоксально, саме це позитивне обставина найчастіше є аргументом проти вибору даної системи оподаткування. У організації, яка перейшла на ССО, існує реальна можливість втрати частини клієнтів - юридичних осіб і індивідуальних підприємців, які застосовують ПДВ. Причина - в розриві ланцюжка ПДВ. Якщо ваш покупець працює з «ПДВ», то йому невигідно працювати з вами. Адже якщо у інших постачальників ціна, близька до вашої, але пред'явлений «вхідний ПДВ», тобто можливість відразу ж цю суму пред'явити до заліку з бюджету. Головним чином це відноситься до ситуації покупця-посередника або переробника.
Виходить, що законодавець спеціально передбачив обмеження в інтенсивному розвитку «спрощенців». Вони обмежені зоною збуту свого продукту. Фактично для них призначений сегмент економіки, в якому покупці також звільнені від ПДВ (за двома підставами - ССО або за ст. 145 НК РФ) або коли закуплені товари реалізуються безпосередньо населенню та оподаткування проводиться за системою ЕНВД.
ВИСНОВОК
Розглянувши різні точки зору у визначенні спеціальних податкових режимів, дамо свою аргументацію за його визначенням
Спеціальні податкові режими - це режими оподаткування, визнані створити більш сприятливі економічні та фінансові умови для організацій, що належать до сфери малого бізнесу, а також для індивідуальних підприємців.
Спеціальні податкові режими є елементом податкової політики держави. Роль платежів по податках зі спеціальним податковим режимом при формуванні податкових доходів бюджетної системи невелика. Разом з тим слід пам'ятати, що ця система оподаткування перебуває на стадії розвитку, так як підприємств малого бізнесу в Росії небагато, а організації середнього бізнесу платять податки за загальною системою оподаткування. Причиною тому є відсутність інформації від податкових консультантів або інших структур, які роз'яснюють платникам податків суть даної системи оподаткування, а також вигоду для підприємств, що використовують її.
Розглянувши застосування спеціальних податкових режимів за кордоном і в Росії, можна відзначити, що як за абсолютними, так і за відносними показниками оподаткування малого підприємництва в Росії від зарубіжних країн відрізняється досить пільговими умовами. У раЗВІТ державах і податкові ставки, і податкове навантаження для суб'єктів малого підприємництва істотно вище. Росія на їх фоні виглядає країною особливого податкового сприяння.
Мета введення податкових режимів - спрощення...
