роведемо також інтегральним методом:
а) вплив зміни оплати праці ():
За рахунок збільшення оплати праці вартість продукції зросла на 280 250 тис. руб.
б) вплив оплатоотдачі ():
За рахунок збільшення оплатоотдачі обсяг продукції у вартісному вираженні зріс на 158351 тис. руб.
Сумарний вплив чинників становило:
етап. Встановимо обгрунтованість (необгрунтованість) зміни величини чисельності персоналу і оплати його праці.
Відносна економія свідчить про те, що збільшення чисельності персоналу на 65 чоловік і оплати його праці на 18 446 тис. руб. є обґрунтованим.
.4 Аналіз чинників формування виручки від продажів
Виконання плану за обсягом реалізації залежить від ступеня забезпеченості його товарною масою. Для вивчення цього показника складається так званий товарний баланс, який показує чинники формування виручки від продажів: залишки готової продукції на складі на початок і кінець періоду (), товарна продукція (), відвантажена продукція на початок і кінець періоду ().
У зв'язку з тим, що підприємства можуть визначати виручку від реалізації з відвантаження продукції або по оплаті відвантаженої продукції, можливі два варіанти методики складання товарного балансу.
Якщо виручка для підприємства визначається з оплати відвантаженої продукції, то товарний баланс буде мати наступний вигляд:
де - реалізована продукція.
Якщо виручка визначається з відвантаження продукції, як в ЗАТ «Данон Волга», то формулу товарного балансу і факторів, що впливають на його величину, можна представити в наступному вигляді:
Розрахунок впливу чинників формування виручки від продажів виробляється порівнянням фактичних рівнів показників з плановими даними.
Таблиця 8. Аналіз чинників формування виручки від продажів
ПоказателіПланФактАбсолютное відхилення (+, -) Величина впливу фактора1. Залишки готової продукції на початок року, тис. Руб.9095 + 5 + 52. Випуск товарної продукції, тис. Руб.900 3631 276 306 + 375 943 + 375 9433. Залишки готової продукції на кінець року, тис. Руб.2381 117 + 879-8794. Обсяг реалізованої продукції (стр.1 + стор.2 - стр.3), тис. Руб.900 +2151 275284 + 375069 + 375069
Дані таблиці 8 показують, що перевиконання плану реалізації продукції на 375069 тис. руб. відбулося в результаті зростання випуску товарної продукції, наявності надпланових залишків готової продукції на початок року. За рахунок збільшення залишків готової продукції на початок року та товарного випуску обсяг реалізації збільшився відповідно на 5 тис. Руб. і 375943 тис. руб. Негативний вплив у розмірі 879 тис. Руб. на обсяг реалізованої продукції зробило понадпланове збільшення залишків готової продукції на кінець року. [3]
3. Резерви зростання обсягу виробництва і реалізації продукції і рекомендації щодо їх використання ЗАТ «Данон Волга»
. 1 Резерви збільшення випуску продукції на ЗАТ «Данон Волга»
Резервами зростання реалізації продукції ЗАТ «Данон Волга» є: розширення асортименту, зниження собівартості продукції і підвищення її якості шляхом впровадження у виробництво нових технологій і устаткування, що дозволить закріпити позиції і збільшити свою частку на ринку.
Джерела резервів збільшення виробництва і реалізації продукції наведені на малюнку 6.
Рис. 6. Джерела резервів збільшення обсягу та реалізації продукції
Для визначення величини резервів зростання обсягу виробництва продукції скористаємося способом детермінованого факторного аналізу (ланцюгової підстановки).
Величина резервів зростання обсягу виробництва продукції визначається за трьома групами:
. за рахунок поліпшення використання трудових ресурсів;
. за рахунок поліпшення використання основних фондів;
. за рахунок поліпшення використання сировини і матеріалів.
Для знаходження резервів зростання по першій групі використовується дані таблиці 9.
Таблиця 9. Аналіз величини резервів зростання обсягу виробництва продукції
ПоказателіФактіческій уровеньВозможний уровеньРезерв1. Чисельність персоналу, чел.299304 + 52. Продуктивність праці, руб.4 265,1644 273,100 + 7,9363. Обсяг продукції (стр.1? Стор.2), тис. Руб.1 275 +2841 299022 + 23738
Резерв збільшення чисельності персоналу склав 5 осіб, резерв зростання продуктивності праці - 7,936 руб., а резерв зростання обсягу виробництва продукції - 23738 тис. руб.
Таблиця 10. Аналіз величини резервів зростання обсягу виробництва продукції
ПодстановкаФакториРезерв зростання обсягу виробництва, ти...
