ребувають В«всерединіВ» витрат обігу (земельний і екологічний податок). Зміна таких податків призводить до зниження витрат обігу. Ефект від мінімізації таких податків є, але при цьому збільшується податок на прибуток.
2. Податки, які перебувають В«надВ» витратами обігу (ПДВ, акцизи, податок з роздрібних продажів).
3. Податки, що знаходяться В«позаВ» витрат обігу (податок на прибуток). Можливе збільшення податків В«всерединіВ» витрат обігу, але ефект від мінімізації є.
4. Податки, що сплачуються з чистого прибутку. Для цих податків слід спрямуватися до зменшення ставки оподатковуваної бази. p> Алгоритм розрахунку фінансового ефекту від мінімізації податків.
Фінансовий результат торгового підприємства:
ФР = В - ПС - ІВ - НДР - Нп - Нпр
де В - виручка за вирахуванням ПДВ; ПС - покупна вартість реалізованих товарів; ІС - витрати звернення, крім податків; НДР - податки, зараховують на витрати обігу; Нп - податок на прибуток; Н пр - інші податки.
Нехай ставка податку на прибуток у відсотках - Сп, тоді сума податку на прибуток буде дорівнює:
Нп = Сп Г— (В - ПС - ІВ - НДР),
а фінансовий результат:
Фр = В - ПС - ІВ - СП Г— (В - ПС - ІВ - НДР) - НДР - Нпр.
Фінансовий результат підприємства до мінімізації податків буде дорівнює:
Фр 1 = У 1 - ПС 1 - ІО 1 - СП 1 Г— ( У 1 - ПС 1 - ІО 1 - НДР 1 ) - НДР 1 - Нпр 1 .
Фінансовий результат підприємства після мінімізації податків буде дорівнює:
Фр 2 = У 2 - ПС 2 - ІО 2 - СП 2 Г— (В 2 - ПС 2 - ІО 2 - НДР 2 ) - НДР 2 - Нпр 2 .
Тоді економія від мінімізації податків складе:
Е = ФР 2 - ФР 1
Тобто У 2 - У 1 - ПС 2 + ПС 1 - ІО 2 + ІВ 1 - Нп 2 Г— (В 2 - У 1 - ПС 2 + ПС 1 - ІО 2 + ІВ 1 - НДР 2 + НДР 1 ) - НДР 2 + НДР 1 - Нпр 2 + Нпр 1 .
Так як В2 = В1, то
Е = ПС 2 + ПС 1 - ІО 2 + ІВ 1 - Нп 2 Г— (+ ПС 1 - ІО 2 + ІВ 1 - НДР 2 + НДР 1 ) - НДР 2 + НДР 1 - Нпр 2 + Нпр 1 .
Комплекс заходів з податкової оптимізації повинен бути спрямований на максимальне збільшення доходів, що залишаються в розпорядженні підприємства, а не на пошук способів ухилення від податкових зобов'язань.
3. Удосконалення методики аналізу оподаткування. Шляхи її оптимізації.
Як вдосконалення шляхів оптимізації оподаткування можна розглядати прогнозний аналіз і розробку тактичних і стратегічних рішень з оптимізації оподаткування.
Важливим етапом системи управління економікою є прогнозування, так як будь-яке управлінське рішення за своєю суттю є реалізацією результату прогнозу. Прогнозування - це передбачення, пророкування, засноване на певних даних.
Одним з елементів методики прогнозування господарської діяльності підприємства, є прогнозування валових податкових відрахувань. Прогнозування податків здатне стати висновком до попередньому розрахунку обов'язкових платежів за результатами всієї господарської діяльності та за конкретними операціями з подальшою оптимізацією.
Мінімізація податкових платежів не завжди відповідає стратегічним потребам підприємства.
Прогнозування - це інтеграційний процес раціоналізації господарської діяльності з позиції відповідності чинному податкового законодавства і стратегії розвитку підприємства.
Об'єктом прогнозування є інтегрована в єдину сукупність умовно-постійна величина податкових баз підприємства.
До числа найбільш важливих завдань оптимального прогнозування можна віднести:
1) моніторинг та практичну оцінку впливу на показники діяльності суб'єкта господарювання діючої системи податків і зборів, а також порядку їх справляння;
2) моніторинг та практичну оцінку впливу на величину податкового навантаження конструктивно-методичних матеріалів щодо віднесення витрат на витрати обігу і прибуток;
3) аналіз фактичного та очікуваного зміни цін і тарифів;
4) стан розробки та проходження в законотворчих органах відповідних законів і підзаконних актів, оцінка можливості і термінів їх введення в практику, тобто оцінка впливу змін у податковому ...
