, якщо і тільки якщо:
В· на дату складання звітності у компанії є юридичний обов'язок виплатити бонуси або вмененная обов'язок, обумовлена ​​минулою практикою, і компанія не має реальної альтернативи уникнути виконання даного зобов'язання;
В· сума виплати на дату складання проміжної звітності може бути достовірно оцінена.
Нематеріальні активи (НМА). Для складання проміжної звітності компанія повинна застосовувати ті ж критерії визнання НМА, що і для річної звітності. Витрати, які виникли до моменту, коли почали дотримуватися критерії визнання НМА, повинні бути визнані у складі витрат. Компанія не може в проміжній звітності визнати витрати в якості активу, якщо не дотримуються критерії визнання активу, навіть якщо очікується, що в майбутньому дані критерії будуть дотримані.
Приклад 5 . Компанія В«IT InternationalВ» займається розробкою програмних продуктів для фондових бірж. Фінансовий рік компанії закінчується 31 грудня. Компанія складає звітність щокварталу. У січні 2008 р. вона почала дослідження в галузі розробки нового програмного продукту, що включає в себе вирішення складних завдань, які раніше В«IT InternationalВ» не могла реалізувати в своїх програмних продуктах. Витрати на дослідження і розробку нового програмного продукту протягом 2008 р. були понесені в наступних періодах:
В· перший квартал - 200 тис. у. е.;
В· другий квартал - 200 тис. у. е.;
В· третій квартал:
В· 1 липня - 31 серпня - 100 тис. у. е.;
В· 1 вересня - 30 вересня - 80 тис. у. е.;
В· четвертий квартал - 350 тис. у. е.
Компанія публікує піврічну звітність 25 серпня і витрати на дослідження в сумі 400 тис. у. е., що виникли в першому і другому кварталах 2008 р ., Відображає у складі прибутків і збитків. 1 вересня 2008 стало відомо, що критерії для капіталізації витрат у складі активу, встановлені МСФЗ 38, дотримані.
Згідно вимогам МСФЗ 38 визнання активу (тобто капіталізація витрат) починається з того моменту, коли стало відомо, що виконуються всі критерії визнання активу, а не з початку періоду, протягом якого це стало відомо. Звітність компанії за третій квартал і за весь фінансовий рік буде виглядати наступним чином (табл. 3).
Таблиця 3. /Span>
30 Вересень
31 Грудень
1
2
3
Актив, визнаний у звіті про фінансовий стан
80
430
3 місяці, закінчується 30 вересня
9 місяців закінчується 30 вересня
12 місяців, закінчується 31 грудня
