у виробництво даних видів продукції. p> Зведеного бюджету промислової компанії складається з трьох бюджетів першого рівня - операційного, інвестиційного та фінансового.
Операційний бюджет фокусується на моделюванні майбутніх витрат і доходів від поточних операцій за бюджетний період. Об'єктом розгляду операційного бюджету, отже, є фінансовий цикл підприємства. Інвестиційний бюджет розглядає питання відновлення і вибуття капітальних активів (основних засобів і вкладень, довгострокових фінансових вкладень), що складає основу інвестиційного циклу.
Результатами бюджетного процесу є планові (бюджетні) форми (звіти):
- звіт про фінансові результати (Прибутки і збитки) - "вихідна" форма операційного бюджету,
- звіт про рух грошових коштів та звіт про рух фондів - В«вихідніВ» форми фінансового бюджету,
- звіт про інвестиції - "вихідна" форма інвестиційного бюджету,
- баланс - інтегральна "вихідна" форма, яка об'єднує результати всіх трьох основних бюджетів, що складають зведений бюджет підприємства.
Операційний бюджет складається з ряду бюджетів (або подбюджетов) другого рівня:
- бюджету продажів,
- бюджету виробництва,
- бюджету запасів готової продукції (Товарних залишків),
- бюджету постійних (загальногосподарських і загальних комерційних) витрат,
- бюджету закупівель.
У свою чергу, деякі бюджети другого рівня складаються з бюджетів третього рівня, бюджети третього рівня можуть розпадатися на бюджети четвертого рівня і т.д., у Залежно від масштабів і різноманіття господарських операцій підприємства. Наприклад, бюджет виробничих витрат є бюджетом 3-го рівня і включається до бюджету виробництва, а бюджет прямих матеріальних витрат - бюджетом 4-го рівня, що входять до складу бюджету виробничих витрат. Таким чином, для зведеного бюджету промислового підприємства характерна багатоступенева ієрархічна структура.
2.2 Складання зведеного бюджету промислового підприємства
Для ефективного бюджетного планування важливо не тільки зміст зведеного бюджету, а й процедура його складання. У табл. 3 наводиться короткий опис послідовності складання зведеного бюджету промислової компанії і наводиться перелік планово-аналітичних інструментів, що використовуються для складання окремих подбюджетов.
Таблиця 3. Технологія складання зведеного бюджету промислового підприємства
№ етапу
Назва етапу
складання
зведеного бюджету
Використовувані планово-аналітичні інструменти та методи планування
В«ВихіднаВ» форма
(звіт)
1
Визначення цільового обсягу продажів
1) Аналіз взаємозв'язку В«Витрати-обсяг-прибутокВ» для визнач...
