м органам при ввезенні товару. За експортованого товару можна застосувати нульову ставку ПДВ при наявності підтверджуючих документів у порядку, викладеному в ситуаціях 4 і 5.
Ситуація 7. Білоруська організація відвантажила товар до Росії на склад зберігання. Через деякий час даний товар був реалізований за товарообмінним договором покупцеві - резиденту Російської Федерації. p> Аналіз ситуації. При відвантаженні товару в Російську Федерацію для зберігання відсутній факт реалізації (Зміни власника) товару, тому обчислення ПДВ не проводиться. p> Відповідно до ст. 32 Загальної частини Податкового кодексу Республіки Білорусь (далі - ПК) місцем реалізації товару, відвантаженого за товарообмінним договором з території Росії, не є територія Білорусі, оскільки товар в момент початку відвантаження не перебуває на її території. Отже, такий оборот не є об'єктом оподаткування в Республіці Білорусь, а вартість товару повинна бути відображена в момент його передачі за товарообмінним договором у рядку 8а податкової декларації.
При цьому податкова база зменшується на суму ПДВ, утриману податковим агентом в іноземному державі. Так як при товарообмінної операції не передбачені грошові розрахунки, утримання податку може виразитися в недопоставку зустрічного товару на вартість, що дорівнює сумі ПДВ, сплаченої до бюджету іноземної держави.
Наприклад, якщо резидентом Білорусі зі складу зберігання в Росії відвантажені товари на 118 тис. дол США, то зустрічна поставка може бути здійснена російським резидентом на суму 100 тис. дол США (18 тис. дол США складе сума ПДВ, перерахована до бюджету Російської Федерації). p> Для того щоб зменшити податкову базу по ПДВ при обчисленні податку в Республіці Білорусь по товару, відвантаженому зі складу в Росії, білоруська платник повинен розташовувати документами (або їх копіями), що підтверджують факт обчислення, утримання та перерахування ПДВ податковими агентами до бюджету іноземної держави. До таких документів належать:
- податкова декларація, підтверджує факт обчислення і утримання податку податковим агентом до бюджету іноземної держави, з відміткою цього податкового органу про прийняття даного документа;
- платіжне доручення з відміткою банку (або виписка банку з його відміткою) про перерахування утриманої суми ПДВ до бюджету іноземної держави.
Засвідчення копій вищезазначених документів оригінальною печаткою податкового агента, утримати та перерахувати ПДВ до бюджету іноземної держави з виручки білоруського партнера, що не потрібно.
Слід мати на увазі, що податкова декларація без відмітки податкового органу не може бути документом, підтверджує факт обчислення і утримання ПДВ податковим агентом до бюджету іноземної держави.
Якщо перераховані документи ще не отримані, то оборот з реалізації товарів у повному обсязі (118 тис. дол США за курсом на момент фактичної реалізації в розглянутому прикладі) відображається у податковій декларації того звітно...
