перед початком інвентаризації дає розписку про здачу всіх прибуткових і видаткових документів в бухгалтерію організації. Наявність надлишків основних засобів малоймовірно, а в разі виявлення недостачі, її оформляють такими проводками:
списується нарахована на основний засіб амортизація
дебет 02, кредит 01
залишкова вартість основного засобу відноситься на недостачу
дебет 94, кредит 01
відновлюється ПДВ з залишкової вартості
дебет 94, кредит 68
недостача відноситься на матеріально-відповідальна особа
дебет 73, кредит 94.
Результати проведення інвентаризації основних засобів оформлюються описом № інв - 1. З матеріально-відповідальних осіб за всіма недостач і втрат після закінчення інвентаризації отримують письмові пояснення.
.4 Облік матеріально-виробничих запасів
Згідно з наказом про облікову політику ТОВ «Агрофірма« Кубань », облік надходження матеріально-виробничих запасів проводиться за фактичною вартістю, одиницею обліку є номенклатурний номер. Матеріально-виробничі запаси списуються по середній собівартості. Ліміт віднесення об'єктів основних засобів до матеріально-виробничих запасів становить 20 000 рублів. Вступники у виробництво сировину і матеріали оцінюються за середньою вартістю. Операції з матеріально-виробничими запасами відображаються за допомогою рахунків 10 і 43.
ТОВ «Агрофірма« Кубань »має власне складське підрозділ у складі бригади. Склад здійснює приймання, зберігання і видачу матеріально-виробничих запасів Товариства. На прийняті матеріали складають прибуткові ордери. На забраковані матеріальні цінності складаються оперативно-технічні акти, службовці надалі підставою для пред'явлення постачальникам претензій. З комірником і охоронцем складу укладено договори про матеріальну відповідальність. Облік матеріальних цінностей здійснюється за допомогою облікових карток, у яких відбиваються розміри встановлених мінімального, максимального і страхового запасів; наявність, надходження і витрату. Складське підрозділ Товариства оснащено ваговимірювальними приладами для приймання і видачі готової продукції зі складу.
Облік виробничих запасів здійснюється на підставі наступних первинних документів: доручення, лімітно-забірної картки, картки складського обліку матеріалів.
Довіреність (форми № М - 2 і № М - 2а) застосовуються для оформлення права особи виступати в якості довіреної особи організації при отриманні матеріальних цінностей, що відпускаються постачальником за нарядом, рахунком, договором, замовленням. Лімітно-забірна карта (форма № М - 8) застосовується для поточного контролю дотримання встановлених лімітів відпуску матеріалів на виробничі потреби. Картка обліку матеріалів (форма № М - 17) застосовується для обліку руху матеріалів на складі по кожному сорту, виду і розміру; заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально-відповідальною особою (комірником).
Звірка даних складського та бухгалтерського обліку здійснюється при проведенні інвентаризації та щомісячних перевірок. Отримані в результаті дані оформляються інвентаризаційної описом та звітом про рух матеріалів.
