і слід враховувати такі обставини:
. Висока питома вага можливих податкових надходжень у загальному обсязі державних доходів виправданий у тому випадку, якщо прогноз економічного розвитку країни характеризує її достатній потенціал у вигляді високого рівня всього комплексу наведених вище показників. В іншому випадку обсяг прогнозованих податкових вилучень призведе до різкого зниження податкових надходжень на стадії їх мобілізації.
. Зсув структури державних доходів у бік податкових надходжень може об'єктивно призвести до зниження обсягів ВНП. При цьому слід врахувати, що макроекономічні наслідки в силу загального інерційного характеру макроекономічних процесів можуть проявитися не в поточному, а в наступних податкових періодах. Тобто позитивні результати оперативного і тактичного характеру можуть з'явитися причиною погіршення стратегічної перспективи.
. Посилення ролі податкової складової в загальному обсязі державних доходів передбачає ретельне обґрунтування структури податкових надходжень, що викликано впливом різних елементів податкових і неподаткових доходів на економічні процеси.
Викладені обставини дозволяють сформувати раціональну структуру державних доходів, визначити їх загальний обсяг і економічно доцільне розподіл по агрегованих джерелами надходжень. [3, с. 42]
Результативність і обгрунтованість податкового процесу можуть бути обгрунтовані показниками: обсягом бюджетних призначень з податкових та неподаткових доходів; реальними надходженнями коштів з податкової системи; рівнем виконання бюджетних призначень; ставленням обсягу виконання бюджетних призначень до ВВП і ставленням надходження до бюджету реальних грошових коштів до ВВП.
В цілому процес податкового планування можна представити у вигляді такої схеми:
. Встановлюються цілі, на досягнення яких орієнтована система оподаткування.
. Розробляються методи та конкретні заходи реалізації поставлених цілей.
. Розмежовуються податкові повноваження і дохідні джерела між органами влади та управління різних рівнів.
. Визначаються або встановлюються (хоча потрібно було б розраховувати) конкретні пропорції розподілу податків між бюджетами різних рівнів, що складають основу податкового планування.
. Розраховуються конкретні або загальні суми податків, що стягуються з кожної території (адміністративної одиниці), що має забезпечити економічно обґрунтовані показники.
. Визначаються загальні обсяги податкових надходжень на короткострокову та довгострокову перспективу на основі прогнозних розрахунків зміни прибутковості підприємств, окремих галузей, економіки в цілому на федеральному, регіональному та місцевому рівнях.
Розрахунок загальних сум податків на федеральному, регіональному та місцевому рівнях в принципі здійснюється на основі єдиних методичних підходів, але лише розрізняється кількістю учасників і завданнями, властивими кожному рівню.
Наприклад, стосовно до суб'єкта РФ Комітет фінансів адміністрації суб'єкта РФ є центральною ланкою в процесі планування податкових надходжень до бюджету регіону. На першому етапі розрахунку загальної суми збирання податків Комітет фінансів підсумовує статистичні та аналітичні матеріали, необхідні для складання плану податкових доходів до бюджету виходячи з цілей і завдань (політики) адміністрації (уряду суб'єкта РФ).
Процес роботи починається з того, що податкові інспекції регіону на основі аналізу попередніх надходжень податків складають прогноз обсягу платежів до бюджету з юридичних і фізичних осіб, зареєстрованих в регіоні. Відомості про фактичну величиною податків, що зараховуються до бюджетів усіх рівнів регіону, розмірів недоїмок з податків, передбачуваним сумами податкових надходжень на наступний звітний період передають в Управління по податках і зборах суб'єкта РФ, де складається звіт про податкові надходження в бюджетну систему РФ в цілому по суб'єкту РФ. Крім того, складаються і звіти про заборгованість по податкових платежах, сплаті податкових санкцій та пені, ряду інших звітних та аналітичних матеріалів, використовуваних для розрахунків прогнозної величини податкових надходжень.
Розрахунки в цілому проводяться виходячи з обсягу фактично поступили сум, виявлених аналізом тенденцій надходжень платежів до бюджету, з урахуванням інфляції і пропонованих змін у податковому законодавстві всіх рівнів.
Одночасно Комітет економіки та промислової політики суб'єкта РФ повідомляє Комітет фінансів необхідні для прогнозування доходів бюджету варіанти прогнозних показників соціально-економічного розвитку суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік і середньострокову перспективу (3 - ...
