стю, а зміни визнаватися у звіті про прибутки та збитки; за первісною вартістю. Собівартість визначається як ціна придбання плюс всі прямі витрати.
Аналітичний облік за рахунками фінансових інвестицій ведеться за видами інвестицій і об'єктам, які здійснені ці інвестиції (підприємствам-продавцям цінних паперів, іншим підприємствам, учасником яких є підприємство, підприємствам-позичальникам з виділенням інвестицій в об'єкти на території країни і за кордоном).
5. Облік, аудит та аналіз запасів
Товарно-матеріальні запаси - це активи у вигляді запасів сировини, матеріалів, тари і тарних матеріалів, інших матеріалів, предна значення для використання у виробництві або виконанні робіт і послуг; незавершеного виробництва, а також готової продукції, то варів, призначених для продажу в господарській діяльності суб'єкта.
Матеріально - виробничі запаси безпосередньо беруть участь у процесі виробництва, обслуговують велику кількість виробничих циклів і, повністю переносять свою вартість на виготовлену продукцію, виконувані роботи, надані послуги. Ця особливість виробничих запасів робить необхідним їх максимально ефективне використання.
ТМЗ, що надійшли від постачальників на склади господарюючого суб'єкта, ретельно перевіряються: встановлюється відповідність їх якості, кількості та асортименту умовами поставок і подай із тільних документам.
За характером приймання розрізняють приймання за: кількістю; якості і комплектності.
Порядок обліку товарно-матеріальних запасів на складах та в бух галтерії залежить від методу обліку. Найбільш поширеним мето будинок обліку є оперативно-бухгалтерський (сальдовий) метод обліку товарно-матеріальних запасів. Можливий також кількісно-сум мовой метод обліку та за допомогою звітів матеріально-відповідальних осіб.
Сортовий кількісний облік руху запасів матеріалів ве деться безпосередньо матеріально-відповідальними особами (закла дующими складами, комірниками та ін.).
За встановленими в Облікової політиці термінами комірник пред ставлять до бухгалтерії звіт про рух матеріалів або звіт про дви жении ТМЗ на складі в сумовому вираженні з відображенням і прило женіем всіх первинних документів по приходу і витраті матеріалів. У звіті обов'язково є показники залишків матеріалів на на чало і кінець періоду.
Ці відомості зіставляються з картками і відомостями склад ського обліку. Форми звітів довільні. Така форма дозволяє посилити контроль за збереженням ТМЗ.
Фактичну собівартість товарно-матеріальних запасів, спи Сива на виробництво або на продаж, за МСФО№2 рекомендується визначати наступними ме методами оцінки запасів:
середньозваженої вартості;
ФІФО;
специфічної ідентифікації.
У ТОО «Link Sys (Линк Сис)» застосовується метод середньозваженої вартості.
Середньозважена вартість запасів, розраховується визначенням середньої вартості подібних одиниць, наявних на початок звітного періоду і придбаних або вироблених протягом даного періоду. При розрахунку вартості товарно-матеріальних запасів даним методом до наявного на початок пе риода кількістю запасу в натуральному вираженні (в одиницях)
додається кількість придбаних запасів протягом періоду, а до вартості на початок періоду - загальна вартість придбаних запа сов. Середня величина вартості одиниці запасу виходить розподілом його загальної вартості (баланс на початок періоду плюс купівля) на про щее кількість одиниць запасу (баланс на початок періоду плюс по купка). Витрата (продаж) запасу відображається за отриманої таким про разом середньої вартості і в кінці періоду включається в загальну собі вартість реалізованої продукції. До залишився після витрати сальдо запасу в натуральному і вартісному виразах додаються кількість та загальна вартість придбаних в ході чергової покупки одиниць даного запасу, і процедура розрахунку середньої вартості одиниці повторюється.
Таблиця 4 Планова, щорічна інвентаризація майна і зобов'язань, проводиться в строгому порядку в такі строки ТОО «Link Sys (Линк Сис)»:
СрокЗапаси (ТМЗ, готова продукція, товари), основні засоби1 октябряКапітальное будівництво, незавершене проізводство1 ноябряНезавершенний капітальний ремонт, нематеріальні активи, витрати майбутніх періодів, розрахунки з дебіторамі1 декабряДенежние кошти на рахунках, в дорозі, фінансові вкладення, розрахунки по обязательствам1 январяДенежние кошти в кассеЕжемесячно
Таблиця 5 - Бухгалтерські записи за результатами інвентаризації
ТОО «Link Sys (Линк Сис)»
№Соде...
