№11
№ Зміст операціїДокументСума, грн.Бухгалтерській облікКореспонденція рахунківЗа Даними ХК №11Сума, грнЗа нормативними даніміСума, грнДтКтД-ТК-т1Візнано дохід у сумі амортізації, нарахованої на безоплатно Одержані основні засоби Розрахунок амортізації90042745900427459002Віднесено інші доходи на фінансові результати від інвестіційної ДІЯЛЬНОСТІ Розрахунок бухгалтерії900745793900745793900
Таким чином, ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №11 у аналізованому періоді среди різніх відів фінансово-інвестіційніх доходів отримай лишь інші доходи у виде нарахованої амортізації безоплатно отриманий необоротних активів.
Відповідно до Податкового кодексу України предприятие одночасно з бухгалтерський обліком організовує податковий облік, Який відрізняється визначенням сум валових доходів та валових витрат, Датою Збільшення доходів и витрат з метою оподаткування, яка НЕ ??збігається з моментом Отримання прибутку від реализации в бухгалтерському обліку. Сума витрат на виробництво або реалізацію НЕ відповідає сумі валових витрат.
Про єктом оподаткування є величина, что НЕ збігається з одержании фінансовим результатом виробничо-господарської діяльності підприємства. Про єктом оподаткування є валовий прибуток, визначеня у податковому обліку - а самє це сума Скоригований валовий доходу зменшіть на суму Скоригований валових витрат та амортізацію відповідного податкового ПЕРІОДУ. Согласно чинного законодавства реалізація продукції відбувається з попередня оплата та без неї. За Вимогами податкового обліку дата Виникнення податкових зобов язань та податкового кредиту настає з Настанов Першої з подій:
- Відвантаження продукції;
- Отримання або перерахування коштів.
За звіклою методологією в бухгалтери відображалі в обліку Збільшення або Зменшення податкових зобов язань лишь после Надходження коштів. Зміни в законодавстві призвели до Подвійного відображення моменту Зміни податкових зобов язань або кредитом в бухгалтерському та податкового обліку. У зв язку з ЦІМ Пропонується Класифікація податкових подій:
- Реалізація при Попередній оплаті;
- Реалізація после відвантаження (без оплати);
При Попередній оплаті постачальнікові за продукцію, товар, матеріали, послуги;
- При опрібуткуванні товарно-матеріальних цінностей без оплати.
Так, витрати, что відображаються в бухгалтерському обліку, що не зменшуються оподатковуваного прибутку. У зв язку з ЦІМ, для обліку податків Створено окремий - податковий - облік.
Отже, податковий облік можна охарактерізуваті як облік податків з метою контролю за правільністю їх нарахування та своєчасністю СПЛАТ.
Система податкового обліку на підприємстві характерізується тім, что Користувачами его информации є податкові фінансові органи. Податкова адміністрація за Покладення на неї обов язками Здійснює нагляд за підприємствами юридичними особами - платниками податків. Саме для неї на підпріємствах фіксується та узагальнюється інформація относительно нарахування сум податків.
Для цього розглянемо приклад господарських операцій в податкового обліку та їх відображення в наступній табліці:
Таблиця 1.10 Журнал реєстрації господарських операцій
ДатаЗміст господарської операціїСума, грн.КореспонденціяВалові вітратіВаловій дохідПодаткові зобов язанняПодатковій кредітДтКт01.12 (1) Надійшлі матеріальні цінності на суму 1200грн. з ПДВ1000 20020 641631 631100020006.12 (2) Пераховано кошти за отрімані ТМЦ120063131113.12 (3) Надійшлі кошти за реалізовану У листопаді продукцію240031136114.12 (4) Надійшла передоплата за продукцію3600311361300060015.12 (5) Відвантажена готова продукція360036170127.12 (6) Придбай МШП100 2 022 641631 631100 2028.12 (7) Придбай паліво50 1020 шістсот сорок одна тисяча шістсот тридцять один 63150 10Всього12180- - 11503000600230
У бухгалтерському обліку загальний оборот коштів за грудень склавени 12180грн., при тому суми валових витрат, валового доходу, податкового кредиту та податкових зобов язань з ПДВ відображаються один раз за Першів з подій - рух Копійчаної коштів, або рух товарно-матеріальних цінностей.
За Даними бухгалтерського обліку результат ДІЯЛЬНОСТІ за грудень звітного року склавени - (операція 3 + операція 4 - операція 2) (без ПДВ) 2000 + 3000-1000=4000грн.
За Даними податкового обліку: (підсумок стовпця 7 - підсумок стовпця 6) 3000-1150=1850грн. Такоже за Даними податкового обліку до бюджету підлягає до сплати (600-230) 370грн. податку на Доданий ВАРТІСТЬ.
Облік формирование та использование ФІНАНСОВИХ результатів ПАТ...
