зкових платежів В»(із змінами та доповненнями), і становить 20 000 рублів, встановлено Усть-Лабінський ОСБ № 1815/047 від 31.01.2007 р.
Перевірка дотримання граничного розміру розрахунків готівкою грошима з юридичними особами відповідає вказівкам ЦБ РФ від 14.11.2001 р. № 1050-У В«Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в РФ між юридичними особами по одній угоді В»- складає в сумі не більше 60 000 рублів. На підприємстві ЗАТ В«Тбіліський маслосирзаводВ» були здійснено розрахунки:
- ТОВ В«КомбіВ» на суму 32 000 руб, оплата постачальнику за товар;
- ТОВ В«ЮристВ» на суму 20 500 руб., оплата консультаційних послуг.
Відповідно до п.19 Порядку ведення касових операцій у РФ підчищення, помарки або виправлення в касових документах не допускаються, так як дані форми є формами суворої звітності. На підприємстві дане правило було порушено при заповненні звіту касира за 26.09. 2007: в ПКО № 305 від 26.09.2007 р. сума 3250 руб. виправлена ​​на 3 280 руб.
На підприємстві ЗАТ В«Тбіліський маслосирзаводВ» мають місце випадки не виведення залишку на кінець дня у звітах касира, що є порушенням Порядку ведення касових операцій у РФ:
- звіт касира за 31.01.2007 р.:
Сальдо на початок дня - 28 617 руб;
Прихід - 36815 руб.;
Витрата - 25 000 крб.
Сальдо на кінець дня - 40432 руб.
- звіт касира за 05.10.2007 г:
Сальдо на початок дня - 18 500 руб;
Прихід - 38 000 руб.;
Витрата - 40 000 руб.;
Сальдо на кінець дня - 16 500 руб.
Перевірка правильності і своєчасності оприбуткування грошей, одержуваних за грошовими чеками з банку, порушень не показала, були звірені суми які були вказані в касовій книзі, на корінці чекової книжки і у виписці банку, крім того звірити номери чеків, проставлені в прибутковому ордері і на корінці чека.
Перевірка витрачання готівки з каси встановила: у Відповідно до п.16 Порядку ведення касових операцій у РФ видача грошей особам, не перебувають в обліковому складі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, на підставі укладених договорів. Крім того, видача грошей за видатковим касовим ордером окремій особі, проводиться тільки при пред'явленні документа, засвідчує особу одержувача, дані якого повинні бути занесені в видатковий касовий ордер.
Підприємством ЗАТ В«Тбіліський маслосирзаводВ» були укладені трудові угоди на виконання робіт, однак у видаткових касових ордерах на видачу заробітної плати, паспортні дані одержувача вказані не були:
- видатковий касовий ордер № 177 від 22.02.2007 р. на суму 5260,00 руб. Чульда Н.Г.;
- витратний касовий ордер № 965 від 19.10.2007 р. на суму 4500,00 руб. Погребняк І.В.
Перевірка дотримання порядку застосування контрольно-касових машин-порушень не виявила.
Таким чином, на підприємстві ЗАТ В«Тбіліський маслосирзавод В»необхідно привести ведення касових операцій відповідно до вимогами Порядку ведення касових операцій у РФ, затвердженим Рішенням ЦБ РФ від 22.09.1993 р. № 40 (зі змінами та доповненнями). br/>
2.4. Розробка пропозицій за результатами перевірки
На підприємстві ЗАТ В«Тбіліський маслосирзаводВ» необхідно привести ведення касових операцій відповідно до вимог законодавства РФ. p> Рекомендується, з касиром підприємства скласти договір про повну матеріальну відповідальність, замість зобов'язань касира.
Інвентаризацію каси пропонується проводити, раптово один раз на місяць, для збільшення рівня внутрішнього контролю на підприємстві.
На підприємстві ЗАТ В«Тбіліський маслосирзаводВ» бухгалтерський облік ведеться за журнально-ордерною формою рахівництва. За окремими рахунками врахування ведеться автоматизованим способом із застосуванням програмного продукту В«1С: Бухгалтерія В»(версія 7.7). p> Рекомендується, оновити версію програмного продукту В«С: Бухгалтерія В»(версія 8.0) і повністю автоматизувати облік по всіх рахунках. p> За підсумками перевірки, в роботі бухгалтерії підприємства ЗАТ В«Тбіліський маслосирзаводВ», в обліку касових операцій, є недоліки:
1. Заповнюються не всі реквізити касових документів;
2. Мають місце підчистки, помарки та виправлення в касових документах;
3. У звітах касира було зафіксовано, що не виведення залишку на кінець дня;
4. Чи не вказані паспортні дані одержувача в ВКО, на видачу заробітної плати, працівникам не перебувають в обліковому складі підприємства, на підставі укладених договорів. p> Однак, з урахуванням внесення запропонованих зауважень, можна констатувати, що фінансова звітність підприємства складена адекватно всіх господарських операцій.
Висновок
В умовах ринку підприємства, кредитні установи, інші господарюючі об'єкти вступають в договірні відносини щодо використання майна, коштів, проведенню комерційних операці...
