мінових угод встановлюється ФСФР за погодженням з Мінфіном Росії. Якщо фактична ціна фінансового інструменту термінової угоди, не обертаються на організованому ринку, відрізняється більше ніж на 20% у бік підвищення (зниження) від розрахункової вартості цього фінансового інструменту термінових угод, доходи (витрати) платника податків визначаються виходячи з розрахункової вартості, збільшеній (зменшеній) на 20%.
Якщо організація набуває у фізичних осіб цінні папери на підставі договорів купівлі-продажу без укладення договорів на брокерське обслуговування (довірче управління), організація не є податковим агентом і обчислювати і сплачувати податок, а також надавати відомості за формою ПДФО - 2 не зобов'язана (лист МФ РФ від 11 березня 2009 року № 03-04-06-01/57).
Визначення податкової бази при отриманні доходу у вигляді матеріальної вигоди при придбанні товарів (робіт, послуг), придбанні цінних паперів здійснюється в момент їх придбання.
У дохід фізичної особи також включаються страхові (пенсійні) внески, що сплачуються за фізичних осіб із коштів роботодавців якого із заходів організацій або індивідуальних предпринимАтельє, які не є роботодавцями, організаціями чи іншими роботодавцями (СП), за винятком наступних внесків:
· на обов'язкове страхування;
· на добровільне особисте страхування;
· на добровільне пенсійне страхування.
Страхові виплати, які виплачуються страховиком (СВ), не включаються до доходу фізичної особи, оподатковуваного за ставкою 13%, в наступних випадках:
· по обов'язковому страхуванню;
· по добровільному страхуванню життя;
· за добровільним особистим страхуванням, що передбачає виплати на випадок смерті, заподіяння шкоди здоров'ю та (або) відшкодування медичних витрат застрахованої особи (за винятком оплати санаторно-курортних путівок);
· по добровільному пенсійному страхуванню, укладеним фізичними особами на свою користь зі страховими організаціями, при настанні пенсійних підстав.
Страхові виплати включаються в податкову базу при нарахуванні податку на доходи у випадках, обумовлених в ст.213 НК РФ.
Податкова база по страхових виплатах за договорами страхування життя (НБЖ) визначається наступним чином:
- при виплатах, пов'язаних з дожиття застрахованої особи до певного віку або строку
НБЖ=(СВЖ - СПЖ - ПВЗ);
при достроковому розірванні договору страхування життя та виплати викупної суми
НБЖ=(НД - СПЖ),
де СВЖ - страхові виплати за договорами страхування життя;
СПЖ - страхові внески, сплачені фізичною особою за договорами страхування життя;
ПВЗ - відсотки, нараховані на суму страхових внесків за середньорічною ставці рефінансування ЦБ РФ, що діє на відповідний рік договору;
НД - викупна сума, виплачувана застрахованій особі при розірванні договору (крім випадку розірвання договорів з причин, не залежних від волі сторін).
Відсотки, нараховані на суму страхових внесків (ПВЗ) розраховуються
ПВЗ=СПЖ? СГцб/100; СГцб =? СЦБ/КЦБ,
де СГцб - середньорічна ставка рефінансування ЦБ РФ, що діє на відповідний рік договору,%;
СЦБ - ставка рефінансування ЦБ РФ на перше число кожного місяця дії договору страхування життя,%;
КЦБ - кількість сумміруемих величин ставок рефінансування ЦБ РФ.
Податкова база по страхових виплатах за договорами пенсійного страхування при достроковому розірванні договору та виплати викупної суми (НБпс) визначається наступним чином:
НБпс=(НД - СППС),
де НД - викупна сума, виплачувана застрахованій особі при розірванні договору пенсійного страхування (крім випадку розірвання договорів з причин, не залежних від волі сторін);
СППС - страхові внески, сплачені фізичною особою за договорами пенсійного страхування.
У разі якщо застрахована особа одержувала соціальний відрахування з ПДФО за сумами сплачених ним страхових внесків на пенсійне страхування, податкова база (НБпс) визначається як сума страхових внесків, сплачених фізичною особою за договором пенсійного страхування (отримання або неотримання соціального відрахування з ПДФО підтверджується застрахованою особою довідкою податкового органу за місцем проживання даної особи).
Податкова база по страхових виплатах за договорами майнового страхуван...
