ступними способами: заставою майна, порукою, пенею, призупиненням операцій по рахунках в банку і накладенням арешту на майно платника податків.
У разі зміни термінів виконання обов'язків по сплаті податків і зборів обов'язок по сплаті податків і зборів може бути забезпечена запорукою .
Застава майна оформляється договором між податковим органом і заставодавцем. Заставодавцем може бути як сам платник податків (інше зобов'язане особа) або платник збору, так і третя особа.
При невиконанні платником податку, платником збору або іншим зобов'язаним особою обов'язку щодо сплати належних сум податку або збору і відповідних пенею податковий орган здійснює виконання цього обов'язку за рахунок вартості заставленого майна в порядку, встановленому цивільним законодавством РФ.
Предметом застави є майно, щодо якого може бути встановлений заставу за цивільним законодавством РФ. Предметом застави за договором між податковим органом і заставодавцем не може бути предмет застави за іншим договором.
При заставі майно може залишатися у заставодавця або передаватися за рахунок коштів заставодавця податковому органу (заставодержателю) з покладанням на останнього обов'язку щодо забезпечення схоронності закладеного майна.
Вчинення будь-яких угод щодо заставленого майна, у тому числі операцій, що здійснюються з метою погашення сум заборгованості, може здійснюватися тільки за погодженням із заставодержателем.
У силу поручительства поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати в повному обсязі обов'язок платника податків по сплаті податків, якщо останній не сплатить у встановлений термін належні суми податку і відповідні пені.
Порука оформляється відповідно до цивільного законодавства РФ договором між податковим органом та поручителем. При невиконанні платником податків податкового обов'язку зі сплати податку та збору, забезпечених порукою, поручитель і платник податків несуть солідарну відповідальність.
Після виконання поручителем своїх обов'язків відповідно до договору до нього переходить право вимагати від платника податків сплачених ним сум, а також відсотків за цими сумами і відшкодування збитків, понесених у зв'язку з виконанням обов'язки платника податків.
Поручителем вправі виступити юридична або фізична особа. За однією обов'язки по сплаті податку допускається одночасне участь декількох поручителів.
Договір поруки підлягає реєстрації в податковому органі за місцем обліку платника податків або іншого зобов'язаного особи протягом трьох робочих днів з дня укладення договору.
Пенею визнається грошова сума, яку платник податків, платник зборів або податковий агент повинні виплатити в разі сплати належних сум податку або збору в більш пізні в порівнянні з встановленими законодавством про податки і збори терміни.
Сума відповідних пенею сплачується крім належних до сплати сум податку або збору і незалежно від застосування інших заходів забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку або збору, а також заходів відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.
Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення виконання обов'язку по сплаті податку або збору, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки і збори дня сплати податку або збору.
Пеня за кожний день прострочення визначається у відсотках від несплаченої суми податку або збору за ставкою рівною 1/300 діючої в цей час ставки рефінансування ЦБ РФ.
Пені сплачуються одночасно зі сплатою сум податку та збору або після сплати таких сум у повному обсязі. Пені можуть бути стягнуті примусово за рахунок коштів платника податків на рахунках в банку, а також за рахунок іншого майна платника податків. Примусове стягнення пенею з організацій провадиться в безспірному порядку.
Призупинення операцій по рахунках в банку застосовується для забезпечення виконання рішення про стягнення податку або збору. Призупинення операцій по рахунках платника податків у банку означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком в межах суми, зазначеної в рішенні про призупинення операцій платника податку-організації по рахунках в банку, якщо інше не передбачено НК РФ.
Зазначене обмеження не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до цивільного законодавства РФ передує виконання обов'язку зі сплати податків і зборів, а також на операції зі списання коштів в рахунок сплати податків (авансових платежів), зборів, відповідних пені та штрафів і за їх перерахування до бюджетної си...
