ів, таких як податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ), податок на майно організацій сплатою єдиного податку, розмір якого розраховується у спрощеному порядку, при цьому інші податки сплачуються в загальному порядку. Можливість застосування спеціальних режимів залежить від сфери діяльності платника податків, величини доходу і організаційно-правової форми бізнесу. [14, с.36]
Спрощена система оподаткування (ССО) - одна з найбільш популярних систем, оскільки платник податків має можливість вибору об'єкта оподаткування, крім того, він може вести бухгалтерський облік в мінімальному обсязі, що, безумовно, є суттєвою перевагою.
Рішення про перехід організації або індивідуального підприємця на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності або мотивовану відмову від цього виноситься податковим органом у п'ятнадцятиденний строк з дня подання заяви організацією або індивідуальним підприємцем. [1, ст.346.13]
При отриманні патенту в податковому органі організація або індивідуальний підприємець пред'являє для реєстрації книгу доходів і витрат, в якій вказується найменування організації (прізвище, ім'я, по батькові індивідуального підприємця), вид здійснюваної діяльності (тільки для індивідуальних підприємців) , місцезнаходження, номери розрахункових та інших рахунків, відкритих в установі банків. Податковий орган на першій сторінці книги обліку доходів і витрат фіксує реєстраційний номер патенту і дату його видачі. При видачі патенту заповнюється також і його дублікат, який зберігається в податковому органі.
Після закінчення терміну дії патенту за заявою організації або індивідуального підприємця податковий орган видає патент на черговий (річний) термін дії з реєстрацією нової книгта обліку доходів і витрат.
При втраті патенту він підлягає поновленню податковим органом з дотриманням умов і накладенням на організацію або індивідуального підприємця штрафу, розмір якого встановлюється органом державної влади суб'єкта РФ.
Відмова від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і зворотний перехід (повернення) до прийнятої раніше системі оподаткування, рахунки та звітності можуть здійснюватися суб'єктами малого підприємництва з початку чергового календарного року за умови подання відповідної заяви до податкового орган у строк не пізніше ніж за 15 днів до завершення календарного року.
Організаціям, що застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, надається право оформлення первинних документів бухгалтерської звітності та ведення книги обліку доходів і витрат за спрощеною формою. [1, ст.346.17]
Дія спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності поширюється на індивідуальних підприємців та організації з граничною чисельністю працюючих (включаючи працюючих за договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру) до 15 людина незалежно від виду своєї діяльності.
Гранична чисельність працюючих для організацій включає чисельність працюючих у їх філіях та підрозділах.
Об'єктом оподаткування можуть бути доходи (оподатковуються за ставкою 6%) або доходи, зменшені на величину витрат (оподатковуються за ставкою 15%). Вибір об'єкта оподаткування залежить від частки витрат у загальному обсязі виручки та їх складу, так як не всі витрати зменшують доходи з метою оподаткування. [14, с.38]
Відповідно до пункту 1 статті 284 НК РФ базова ставка з податку на прибуток становить 20%: з них 2% зараховується до федерального бюджету, 18% - до бюджету суб'єкта РФ.
З 1 січня 2011 року для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, з'явилася нова обов'язок - сплачувати звичайні ставки страхових внесків нарівні з компаніями, які обрали для себе загальний режим оподаткування.
ПФР - 26%
ФСС - 2,9%
ФФОМС - 2,1%
ТФОМС - 3%
Разом 34%
Перелік страхових внесків, на які платники податків вправі зменшити податок, який сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування:
- на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
- на обов'язкове медичне страхування;
- на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування і вибрали як об'єкт оподаткування доходи, має право зменшити суму податку (квартальних авансових платежів з податку), обчисленого ними за податковий (звітний) період,...
