ші витрати, що визначаються відповідно до статей 263, 264 і 269 цього Кодексу, за винятком інших витрат, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин. При визначенні розрахункової вартості видобутої корисної копалини не враховуються витрати, передбачені статтями 266, 267 і 270 цього Кодексу. При цьому прямі витрати, вироблені платником податку протягом податкового періоду, розподіляються між видобутими корисними копалинами і залишком незавершеного виробництва на кінець податкового періоду. Залишок незавершеного виробництва визначається і оцінюється з урахуванням особливостей, передбачених пунктом 1 статті 319 цього Кодексу. При визначенні розрахункової вартості видобутої корисної копалини враховуються також непрямі витрати, що визначаються відповідно до глави 25 цього Кодексу. При цьому непрямі витрати, зроблені платником податку протягом звітного (податкового) періоду, розподіляються між витратами на видобуток корисних копалин і витратами на іншу діяльність платника податків пропорційно частці прямих витрат, що відносяться до видобутку корисних копалин, в загальній сумі прямих витрат. Загальна сума витрат, вироблених платником податку у податковому періоді, розподіляється між видобутими корисними копалинами пропорційно частці кожного видобутої корисної копалини в загальній кількості видобутих корисних копалин у цьому податковому періоді. Сума непрямих витрат, яка відноситься до здобутим у податковому періоді корисною копалиною, повністю включається до розрахункової вартості видобутих корисних копалин за відповідний податковий період.
Оцінка вартості видобутих дорогоцінних металів, витягнутих з корінних (рудних), розсипних і техногенних родовищ, провадиться виходячи зі сформованих у платника податків у відповідному податковому періоді (а за їх відсутності - у найближчому з попередніх податкових періодів) цін реалізації хімічно чистого металу без урахування податку на додану вартість, зменшених на витрати платника податку за його аффінажу і доставці до одержувача. При цьому вартість одиниці зазначеного видобутої корисної копалини визначається як добуток частки (у натуральному вимірі) вмісту хімічно чистого металу в одиниці видобутої корисної копалини та вартості одиниці хімічно чистого металла.6. Оцінка вартості видобутих дорогоцінних каменів проводиться виходячи з їх первинної оцінки, яка проводиться відповідно до законодавства Російської Федерації про дорогоцінних металах і дорогоцінному камінні.
Оцінка вартості видобутих унікальних дорогоцінних каменів і унікальних самородків дорогоцінних металів, що не підлягають переробці, провадиться виходячи з цін їх реалізації без урахування податку на додану вартість, зменшених на суми витрат платника податку на їх доставці до одержувача.
Розглянемо практичне застосування законодавства при розрахунку податкової бази та податкових ставок:
Задача№1
Організація займається видобутком і переробкою мінеральної води. Протягом місяця було отримано мінеральної води в обсязі 800тис.тонн за ціною 100рублей за тонну; Організація самостійно (за рахунок власних коштів) справила розробку родовища. Обчислити суму податку на видобуток корисних копалин.
Рішення:
1. Вартість реалізації: 800 тис. * 1000р=800млн.руб.
2. Сума податку: 800млн.руб * 0,7 * 0,75=42млн.руб.
Т.к. організація самостійно справила розробку родовища, то застосовується коефіцієнт 0,7.Налог на видобуток мінеральної води 7,5%.
Задача№2
Організація здійснює розробку родовища з мета з метою реалізації за наступними напрямками:
1. Видобуток торфу в обсязі 500тис.тонн за ціною 15 тис.руб. за тонну в тому числі ПДВ
2. Видобуток мінеральної води в обсязі 500 тис.тонн за ціною 1000 руб. за тонну, в тому числі мінеральна вода в обсязі 100 тис. тонн використовується в лікувальних цілях серед своїх співробітників.
. Видобуток кам'яного вугілля в обсязі 800 тис. Тонн за ціною 50 тис. Руб. за тонну.
Всі дані розроблення організація вела за рахунок власних коштів.
Розрахувати суму податку.
Рішення:
) Видобуток торфу: вартість реалізації; 500 тис.тонн * 15 тис. Руб. =7500млн.руб.- 15,25% ПДВ=6356,25 млн.руб.
) Сума податку: 6356250000. руб. * 4% * 0,7=177 975 000. руб.
. 1) Видобуток мінеральної води: вартість реалізації; 400 тис.тонн * 1000 руб. =400 млн.руб. (100 тис. Тонн не обкладаються, тому що використовується в лікувальних цілях)
) Сума податку: 400 млн. руб. * 7,5% * 0,7=210 тис. Руб.
. 1) Видобуток кам'яного вугілля: вартість реалізації...
