ості за порушення правил обліку доходів і витрат індивідуальними підприємцями. Стаття 120 НК РФ передбачає відповідальність за грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування тільки для організацій.
У той же час, платникам єдиного податку на поставлений дохід необхідно вести облік тих показників, які використовуються при обчисленні оподатковуваної бази по цих податках. Якщо облік цих показників не проводиться, індивідуальні підприємці можуть бути притягнуті до відповідальності за неподання податкового органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю.
Індивідуальні підприємці по ЕНВД подають щоквартальні декларації (Додаток 1, 2, 3), де відображають всю інформацію, яка впливає на обчислення податку. Ці щоквартальні декларації є не тільки звітністю, але й практично замінюють облікову документацію.
Податковою базою для обчислення суми єдиногоого податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості і величини фізичного показника за певним видом підприємницької діяльності.
ИП паневой А.Г. веде роздрібну торгівлю, здійснювану через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали, тому базова прибутковість на місяць становить 1800 рублів. Фізичним показником є ??площа торгового залу.
Згідно розрахунку значення коригуючого коефіцієнта базової прибутковості К2 для роздрібної торгівлі по підприємницької діяльності становить 0,504. Його величина залежить від показника асортименту реалізованої продукції, показника, що враховує режим роботи та розвитку інфраструктури.
Коригуючий коефіцієнт К1 на 2010 р дорівнює 1,295.
Розрахунок податкової бази для обчислення суми єдиного податку:
ВД=БД * П * К (1) де ВД - поставлений дохід;
БД - базова прибутковість на одиницю фізичного показника;
П - кількість одиниць фізичного показника;
К - коригуючі коефіцієнти
базова прибутковість - 1800 руб.
величина фізичного показника (1) - 64 м2, за адресою: м Кіров, вул. Ульяновська, будинок 1 - магазин «НОТА».
величина фізичного показника (2) - 72 м2, за адресою: м Кіров, вул. Деповська, будинок 12 - магазин «Товари для дому».
величина фізичного показника (3) - 78 м2, за адресою: м Кіров, вул. Московська, 107 - магазин «НОТА-ПЛЮС».
коригуючий коефіцієнт К1 - 1,295
коригуючий коефіцієнт К2 - 0,504
Наприклад: зробимо розрахунок єдиного податку на вменен дохід на підставі податкової декларації за 4 квартал 2010 р (Додаток 3).
Поставлений дохід (1)=1800 * (64 * 3 місяці) * 1,295 * 0,504=225566,00 руб.
Сума обчисленого податку=поставлений дохід * 15%
Сума обчисленого податку=225566,00 * 15%=33835,00 руб.
Поставлений дохід (2)=1800 * (72 * 3 місяці) * 1,295 * 0,504=253762,00 руб.
Сума обчисленого податку=поставлений дохід * 15%
Сума обчисленого податку=253762,00 * 15%=38064,00 руб.
Поставлений дохід (3)=1800 * (78 * 3 місяці) * 1,295 * 0,504=274909,00 руб.
Сума обчисленого податку=поставлений дохід * 15%
Сума обчисленого податку=274909,00 * 15%=41236,00 руб.
РАЗОМ податкова база - 754237,00 руб.
Сума обчисленого податку=113135,00 руб.
Відповідно до п.2 ст.346.32 НК РФ сума податку, обчислена за податковий період, зменшується на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування працівників, зайнятих у сфері діяльності, яка обкладається єдиним податком на поставлений дохід , на своє страхування, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності, що сплачуються за цей період часу, але не більше ніж на 50%.
У роздрібній торгівлі у ІП паневой А.Г. працюють 18 осіб, з яких 3 людини надали листок про тимчасову непрацездатність, на підставі чого бухгалтер зробила нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності: за рахунок ФСС - 4100,5 руб .; за рахунок коштів ІП - 2056,00 руб. Беремо до уваги суму, сплачену роботодавцем - 2056,00 руб. Сума сплачених за податковий період (4 квартал) страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування склала 53292 руб.
Загальна сума страхових внесків і допомоги з тимчасової непрацездатності - 55348,00 руб., що становить не більше 50% зменшення суми обчисленого єдиного податку, тому сума податку до сплати - 57787,00 ру...
