рис. 2.1.2).
Малюнок 2.1.2 - Надходження податків і зборів до консолідованого бюджету (за даними Федерального Казначейства).
Майже 90% всіх податкових надходжень федерального бюджету формується за рахунок 4 основних податків (податок на прибуток організацій, ПДВ, податок на видобуток корисних копалин), причому частка цих податків в сумарному обсязі надходжень постійно збільшується (див. рис. 2.1.3).
Малюнок 2.1.3 - Структура доходів федерального бюджету в 2014 р (за даними Федерального Казначейства).
Починаючи з 2013 р більше 50% сумарного зростання надходжень забезпечується тільки за рахунок збільшення надходжень податку на додану вартість, податку на прибуток організацій і податку на видобуток корисних копалин (див. Додаток А)
Проаналізувавши надходження податків і зборів у федеральний бюджет за 2012-2014 рр. частка податку на додану вартість (2012р. - 24%, 2013р. - 39%, 2014 рр. - 42%), податку на видобуток корисних копалин (2012р. - 39%, 2013р. - 33%, 2014гг. - 43%) , податку на прибуток (2012р. - 19%, 2013р. - 6%, 2014гг. - 8%).
Структура податкових надходжень у федеральний бюджет РФ за видами економічної діяльності досить стабільна: майже половина всіх надходжень формується підприємствами промисловості, далі йдуть оптова та роздрібна торгівля, транспорт і зв'язок, будівництво (див. рис. 2.1.4 ).
Малюнок 2.1.4 - Динаміка доходів федерального бюджету. Податок на прибуток організацій (за даними Федерального казначейста)
Стан заборгованості по податкових платежах, пені і податковим санкціям в бюджетну систему РФ певною мірою свідчить про рівень результативності податкового адміністрування.
Динаміка зміни заборгованості за податковими платежами нерівномірна протягом аналізованого періоду (див. Додаток Б). Результати дослідження, проведеного автором, свідчать про зміну структури загальної заборгованості у бік збільшення заборгованості по податкових платежах.
При цьому податкові надходження до федерального бюджету знижуються від періоду до періоду (2012р. - 4 078 700 000 000. руб., 2013р. - 3 012 400 000 000. руб., вересень 2014р. - 2 +351100000000. руб.) (див. Додаток В).
Початок 2014 роки для Росії виявилося важким як у політичному, так і економічному плані. Ускладнення відносин з Україною і країнами Європи, коливання курсу рубля щодо долара і євро, а також багато інших причин не могли не позначитися на обсягах і структурі експорту та імпорту. Уповільнення бізнес - активності не могло не позначитися на надходженнях податків, і проведений аналіз по великих податках показав, що динаміка їх надходжень стала сповільнюватися або розвиватися в розріз традиційним темпам [17]. За 2012 рік надходження до федерального бюджету скоротилися на 26% і склали близько 3012 млрд. Руб. Частка ПВКК (податок на видобуток корисних копалин), що формує значну частину бюджету, скоротилася з 39% - 2012р. до 33% - 2014р. ПВКК забезпечив 33% всіх податкових надходжень російського федерального бюджету. Базова ставка ПВКК при видобутку нафти встановлена ??у таких розмірах: 493 руб. в 2014 році, 530 руб. в 2015 році, 559 руб. в 2016 році. У 2013 році ставка була закріплена на рівні 470 руб. за одну тонну видобутої нафти збезводненої, знесоленої і стабілізованої (із застосуванням коригувальних коефіцієнтів) [4]. Якщо в грудні 2012 року - липні 2013 року нафта коштувала $ 106,3 за барель, то вже через рік вона подешевшала майже в два рази до $ 85 [23].
Зменшилися і надходження від податку на прибуток - з 19% до 7%, на зниження доходу скарбниці від податку на прибуток вплинули загальні наслідки непростої економічної ситуації в країні - зростання збитків і зниження рентабельності підприємств, а також зниження ставки податку, що зараховується до федерального бюджету, з 6,5% до 2% [21].
При цьому частка доходів від податку на додану вартість (ПДВ) збільшилася з 24% до 39%. Так як ПДВ є непрямим податком його сплата не залежить від економічних показників підприємств. Однак, надходження з ПДВ на товари, що ввозяться з України, навпаки, впали з 40, 3 млрд. Руб. до 30,6 млрд. рублів, що на 26% менше, ніж в 2012р.
Ефективність податкового адміністрування визначається сформованою практикою виконання планованих відповідно до затвердженої річної бюджетним розписом доходів обсягів надходжень у федеральний бюджет країни (див. табл. 2.1.1).
Таблиця 2.2.1 - Порівняння планованих і фактичних доходів федерального бюджету за 2013-2014 рр.
Наімен.доходовПрогноз на 2012 годФакт 2012Прогноз на 2013 годФакт 2013Прогноз на 2014 годТемп зростання доходів порівняно з попереднім ...
