ійшли або вибули основних засобів вказують їх амортизується вартість, річну та місячну норми амортизації, суму амортизаційних відрахувань за що надійшли (+) і вибули (-) основних засобів за попередній місяць. [3, с. 348]
Розрахунок проводять таким чином: до суми амортизаційних відрахувань, нарахованих у попередньому місяці (гр. 5), додають визначені в звітному місяці суми амортизаційних відрахувань за що надійшли об'єктам (гр. 7) і віднімають амортизаційні відрахування по вибулим основним засобам (гр. 9).
Другий розділ призначений для нарахування амортизації продуктивним способом. Розрахунок амортизаційних відрахувань по кожному об'єкту проводиться щомісячно по тих основних засобів, до яких застосовується продуктивний спосіб, оскільки показник фактично використаного ресурсу є величиною змінною.
Третій розділ призначений для узагальнення нарахування амортизації, відображеної в перших двох розділах відомості по кореспондуючих рахунками.
У четвертому розділі групуються дані з нарахування резерву на ремонт основних засобів по кореспондуючих рахунках.
Дані відомості ф. № 49-АПК звіряються з показниками журналу-ордера 10-АПК. [3, с. 349] У КУПП В«МаньковічіВ» журнал-ордер 10-АПК ведеться за місяць і наростаючим підсумком з початку року. Так, амортизаційні відрахування за вересень місяць, зараховують в дебет рахунку 10 В«МатеріалиВ» склали 17193 крб. (ДОДАТОК В) Підставою для цього запису в журнал-ордер служить Відомість розподілу сум за кодами виробничих витрат (ДОДАТОК Г)
Нараховані амортизаційні відрахування по основних засобів, які у рослинництві, і амортизаційні відрахування по основних засобів машино-тракторного парку, комбайнів і іншої самохідним машинам підлягають розподілу на конкретні об'єкти обліку витрат (культури або групи культур).
Для розподілу амортизаційних відрахувань складають відомість розподілу амортизаційних коштів основних засобів галузі рослинництва. У Відомості розподілу сум за кодами виробничих витрат (форма-07), яка застосовується в КУПП, відображені такі показники: основний рахунок (субрахунок), код виробничих витрат, сума відрахувань в цілому по конкретній шифру витрат з поділом на амортизацію на повне відновлення і вибули основні засоби. (ДОДАТОК Г)
У цілому по організації складається Зведена відомість залишкової вартості (ф. ОС-11), де відображаються в цілому по групі інвентарних об'єктів основних засобів суми амортизаційних відрахувань за поточний місяць. Наприклад, за вересень місяць у КУПП В«МаньковічіВ» амортизаційні відрахування по групі В«БудівліВ» загальною балансовою вартістю 13177246848 руб. склали 19119969 руб., по групі В«Передавальні пристроїВ» загальною балансовою вартістю 330974082 крб. амортизація склала 253 866 руб. (ДОДАТОК Д)
Формування амортизаційного фонду оформляється розрахунком довільної форми, де відображаються нараховані та використані суми амортизаційного фонду. Так, наприклад, нарахована амортизація по основних засобів за звітний місяць склала 435 тис. руб., витрати на виробництво - 6167 тис. руб. Повна собівартість реалізованої продукції - 4666 тис. руб. Для розрахунку амортизаційного фонду знаходять питома вага нарахованих амортизаційних відрахувань у витратах на виробництво: 435:6167 = 0,0705. Потім знайдений питома вага множать на повну собівартість реалізованої продукції, тобто 4666 * 0,0705 = 329 тис. руб. (ДОДАТОК Е)
Інформація про забезпеченість виробничими фондами, а так само суми амортизаційних відрахувань за рік узагальнюється на підставі даних статистичної звітності ф. № 11 В«Звіт про рух основних засобів та інших необоротних активів В». Дана форма є формою звітності річний періодичності і представляється до 25 березня районному (Міському) відділу статистики. (ДОДАТОК Ж)
2.2. Бухгалтерський облік нарахування амортизації основних засобів.
Для узагальнення інформації про амортизації основних засобів призначений регулюючий контрактивний пасивний рахунок 02 В«Аморти ція основних засобів В». До нього можуть бути відкриті такі субрахунки:
02-1 В«Аморти-ція власних основних засобів В»
02-2 В«Амортизація орендованих та отриманих по лізингу основних засобів В»
02-3 В«Амортизація майна, що надається в тимчасове володіння і користування з метою отримання доходу В».
За кредитом даного рахунка відображається нарахування сум амортизації, а за дебетом - їх списання.
Сальдо за рахунком означає суму накопиченої амортизації основних засобів організації, знаходяться в експлуатації, запасі, на консервації, отриманих в оренду (лізинг), довірче управління, а так само майна, переданого в оренду (лізинг).
Амортизаційні відрахування по об'єкту оренди (лізингу) проводяться щомісячно протягом строку договору оренди (лізингу) незалежно від того, знаходиться об'єкт на балансі в орендаря (лізингоотримувача) або у орендодавця (лізингоодержувача)...
