ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованих за строками їх погашення і розташованих у порядку зростання цих строків. Результати аналізу представимо в таблиці. Бухгалтерський баланс є ліквідним, якщо дотримується умова:
А1 gt; П1; А2 gt; П2; АЗ gt; ПЗ; А4 lt; П4. [18, с. 56-69]
Перші три нерівності означають необхідність дотримання незмінного правила ліквідності - перевищення активів над зобов'язаннями.
Таблиця 3. Угруповання активів за ступенем їх ліквідності і зобов'язань по терміновості їх оплати ТОВ «ФЕНІКС» (тис. руб.)
Угрупування активн вов2011 г.2012 г.2013 г.Группіровка пассівов2011 г.2012 г.2013 г.Наіболее ліквідні активи А12 369572406? Найбільш термінові зобов'язання П16 50816 79918 614Бистро реалізовані активи А26 75914 45212 386? Короткострокові зобов'язання П29 70012 47514 627Медлено реалізовані активи А36 82814 60719 633? Довгострокові зобов'язання П33 +1294 6843 889Трудно реалізовані активи А412 60413 26113 127? Постійні пасиви П49 +2248 +9348 422
На підставі даних таблиці 3 розрахуємо платіжний надлишок (недолік).
Таблиця 4. Платіжний надлишок (недолік) (тис. крб.)
Платіжний надлишок (недолік) 2011 г.2012 г.2013 г.А1-П1-4 139-16 227-18 208А2-П2-2 +9411 977-2 241А3-П33 +6999 92315 744А4-П43 3804 3274 705
Як видно з аналізу, баланс не є ліквідним за ознаками 1, 2, 4 в 2011 р і в 2013 р, за ознаками 1,4 в 2012 р.
Більш детальним є аналіз платоспроможності, які дають загальну оцінку платоспроможності підприємства [18, с. 59-63] (таблиця 5).
Таблиця 5. Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність в ТОВ «Фенікс»
Показатель2011 г.2012 г.2013 г.Ізмененіе2012 р до 2011 г.2013 р до 2 012 г.2013 р до 2011 г.Велічіна власних оборотних коштів, тис. руб.- 3 381-4 326-4 705-946-378-1 324Общій показник ліквідності (L 1) 0,940,970,930,03-0,04-0,01Коеффіціент поточної ліквідності (L 2) 0,981,010,980,03-0,04-0,01Коеффіціент термінової ліквідності (L 3) 0,560,510,38-0,05-0,13-0,18Коеффіціент абсолютної ліквідності (L 4) 0,150,020,01-0,13-0,01-0,13
Динаміка коефіцієнтів L 1, L 2, L 3, L 4 аналізованої організації негативна. До того ж всі ці коефіцієнти нижче нормативних значень. За допомогою загального показника ліквідності здійснюється оцінка зміни фінансової ситуації в організації з точки зору ліквідності, а також він застосовується також при виборі найбільш надійного партнера з декількох потенційних партнерів на основі звітності. Як видно з наведених даних цей показник менше нормативного значення ( gt; 1): у 2011 р він дорівнює 0,94, до 2012 р виріс на 0,03 до рівня 0,97, а до 2013 р дорівнює 0,93 , тобто знизився на 0,04. Це негативно характеризує організацію і свідчить про ненадійність її як ділового партнера.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності менше нормативного значення ( gt; 0,1? 0, 2) і також має тенденцію до зниження: з 0,15 в 2011 р до 0,02 в 2012 р, т.е. на 0,13; потім з 2012 р по 2013 р зниження коефіцієнта склало 0,01. Наприкінці аналізованого періоду організація могла сплатити лише 1,0% своїх короткострокових зобов'язань (коефіцієнт абсолютної ліквідності дорівнює 0,01). Це означає, що фінансовий стан організації з позиції короткострокової перспективи в 2011-2013 років несприятливий, тому вона не могла в короткостроковому періоді своєчасно і в повному обсязі провести розрахунки за короткостроковими зобов'язаннями. Про це також свідчать низькі показники коефіцієнтів критичної оцінки та поточної ліквідності.
Коефіцієнт термінової ліквідності показує, яка частина поточних зобов'язань може бути погашена не тільки за рахунок очікуваних надходжень від різних дебіторів. Нормальним вважається значення від 0,7 до 0,8, однак слід мати на увазі, що достовірність висновків за результатами розрахунків цього коефіцієнта та його динаміки в значній мірі залежить від якості дебіторської заборгованості (термінів освіти, фінансового становища боржника тощо.), Що можна виявити тільки за даними внутрішнього обліку. Оптимально, якщо L 3 приблизно дорівнює 1. У ТОВ «Фенікс» значення цього коефіцієнта (L 3) нижче критеріального. При цьому протягом 2011-2012 р воно знизилося на 0,05; потім з 2012 р по 2013 р зниження склало 0,13. Це негативна тенденція.
Коефіцієнт поточної ліквідності (L 4) узагальнює попередні показники і є одним з показників, що характеризують задовільному (незадовільність) бухгалтерського балансу. Коефіцієнт поточної ліквідності (L 4) дозволяє встановити, в якій кратності поточні активи покривають короткострокові зобов'язання. Це головний показник платоспроможності. Нормальним значенням для даного показника вважаються співвідношен...
