lign="justify"> несплату або неповну сплату сум податку;
невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків;
неподання податкового органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю;
неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу;
порушення терміну виконання доручення про перерахування податку або збору;
невиконання банком рішення про стягнення податку та збору, а також пені;
неподання податковим органам відомостей про фінансово-господарської діяльності платників податків - клієнтів банку;
Рішення про залучення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення може бути винесено керівником (заступником керівника) податкового органу за результатами розгляду матеріалів перевірки. Форми вини при вчиненні податкового правопорушення вказані на рис. 5.1.
Рис. 5.1 - Форми вини податкового правопорушення.
Розглянемо більш докладно кожну форму.
Податкове правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності). [3]
Податкове правопорушення визнається вчиненим з необережності, якщо особа, яка його вчинила, не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливий характер наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинна була і могла це усвідомлювати. [3]
Відповідальність за вчинення податкових правопорушень несуть організації та фізичні особи.
Винним у вчиненні податкового правопорушення визнається особа, яка вчинила протиправне діяння навмисно або з необережності.
Вина організації у вчиненні податкового правопорушення
визначається залежно від вини її посадових осіб або її представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення даного податкового правопорушення.
Особа не може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення при наявності хоча б однієї з таких обставин, зображених на рис. 5.2
Рис. 5.2 - Обставини, що виключають притягнення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Розглянемо докладніше.
відсутність події податкового правопорушення - у випадку, якщо не встановлений факт правопорушення.
відсутність вини - якщо відсутня вина особи у вчиненні податкового правопорушення.
вчинення діяння - містить ознаки податкового правопорушення фізичною особою, яка не досягла до моменту правопорушення шістнадцятирічного віку.
витікання терміну - терміну давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Також існують обставини, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, зображені на рис 5.3
Малюнок 5.3 - Обставини, що пом'якшують адміністративну відповідальність.
Обставинами, що обтяжують відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, раніше залученим до відповідальності за аналогічне правопорушення. [3]
Мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення є податкова санкція.
Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених статтями НК за вчинення конкретного виду податкового правопорушення.
При наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж у два рази в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею НК за вчинення податкового правопорушення. При наявності обтяжуючої провину обставини розмір штрафу збільшується на 100% в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею НК за вчинення податкового правопорушення. [3]
Після винесення рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення у випадках, коли позасудовий порядок стягнення податкових санкцій не допускається, відповідний податковий орган звертається з позовною заявою до суду про стягнення з цієї особи, яка притягається до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, податкової санкції. [3]
