,70,5245,10,7115,40,27. Загальнозаводські расходи5775,722,266618,218,52842,5-3,7Заводская себестоімость25936,399,963567099,969733,7-Позавиробничі расоди10,40,0415,90,045,5-Повна себестоімость25946,710035685,91009739,2 -
Заводська собівартість склала 99,96% повної собівартості, що говорить про незначне розмірі позавиробничих витрат.
Як видно, собівартість продукції зросла на 37,5% (35685,9/25946,7 * 100); за рахунок підвищення витрат за всіма статтями калькуляції. Однак найбільший вплив мало підвищення цехових витрат: - 80,5% (7835,2/9739,2 * 100) від загального збільшення собівартості. Питома вага цехових витрат у повній собівартості продукції зріс в 1,5 рази (41,74/27,2).
Збільшення питомої ваги втрат від браку на 0,2% викликало зниження обсягу виробництва на 44,9 тис. руб. (22428,2 * 0,2%).
На собівартість продукції впливають різні фактори
=100 - 78=22% - невиконання плану.
Рівень витрат на виріб знизився тільки із заробітної плати, решта ж статті витрат викликали зростання повної собівартості.
2.3 Аналіз витрат на 1 карбованець випущеної продукції.
Для характеристики рівня і динаміки собівартості продукції застосовується показник витрат на 1 карбованець випущеної продукції.
Він являє собою відношення: A=C; де A - витрати на 1 карбованець продукції; B З - собівартість продукції; B - обсяг виробництва.
Зіставленням витрат на 1 карбованець продукції за 2012 і 2013 роки визначається напрям зміни показників.
Таблиця 6. Аналіз витрат на 1 карбованець випущеної продукції.
Показателі2012 год2013 рік При затратахв ценахфактіческі2012 года2013 года1. Собівартість продукції, тис. Руб. 25946,727269,926247,735685,92. Вартість продукції, тис. Руб. 28764,622428,522428,535526,73. Витрати на 1 карбованець продукції 0,9021,21591,17031,004
За даними таблиці 9 витрати на 1 карбованець продукції підвищилися в порівнянні з 2011 роком на 0,102 руб. =(1,004 - 0,902).
На зміну витрат на 1 рубль продукції впливають такі фактори:
зміна структури асортименту окремих виробів;
зміна витрат у собівартості окремих виробів;
зміна оптових цін на продукцію;
зміна цін на споживані ресурси.
Л= E q * C ; де
E q * ц
- кількість виробленої продукції в натуральному вираженні;
С - собівартість одиниці продукції;
Ц - оптова ціна одиниці продукції.
Вплив зміни структури асортименту виробництва продукції на зміну витрат на 1 карбованець продукції визначається різницею між витратами на 1 карбованець продукції 2012 року обсяг за 2013 рік і 2012 рік, тобто:
Лд= E q 1 * C 0 - E q 0 * C 0 =1,2159 - 0,902=+ 0,3139
E q 1 * ц 0 E q 0 * ц 0
- показник 2013р .; 2 - показник 2012р.
Щоб визначити розмір впливу зміни витрат у собівартості окремих виробів, необхідно з витрат на 1 карбованець продукції 2013 року в оптових цінах 2012 відняти витрати на 1 карбованець продукції 2012 року фактично випущеної продукції в 2012 році:
Пс= E q 1 * C 0 - E q 1 * C 0 =1,1703 - 1,2159=- 0, 0456
E q 1 * ц 0 E q 1 * ц 0
Для розрахунку впливу таких факторів, як ціни на ресурси і готову продукцію необхідно обчислити проміжний показник витрат на 1 карбованець продукції в діючих цінах на ресурси та цінах на готову продукцію 2012 року.
Л (ціни на=1,5911 - 1,1703=+0,4208 ресурси)
Л (ціни на готову=1,004 - 1,5911=- 0,5871 продукцію)
Сума впливу всіх факторів відповідає загальному відхиленню витрат на 1 карбованець продукції від значення 2012 года:
, 3139 + (- 0,0456) + 0,4208 + (- 0,5871)=+0,102.
Зниженню витрат на 1рубль прод...
