і товарних потоків .. Йдеться, по-перше, про використання платником податків в контрактах чітких і ясних формулювань, а не прийнятих типових, по-друге, про використання декількох договорів, що забезпечують одну угоду. Все це допомагає вибрати оптимальний податковий режим здійснення конкретної операції з урахуванням графіка надходження і витрати фінансових і товарних потоків.
3. Пільги. Пільги з податках займають важливе місце в податковому плануванні. Теоретично це один із способів для держави стимулювати ті напрямки діяльності та сфери економіки які необхідні державі в міру їх соціальної значущості або через неможливість державного фінансування. Пільги - одна з найважливіших деталей внутрішнього і зовнішнього податкового планирования. Практично ж більшість пільг досить жорстко лімітують сегмент їх використання. Пільги та їх застосування в значній мірі залежать від місцевого законодавства. Як правило, значну частину пільг надають місцеві закони. p> Податкове законодавство передбачає різні пільги: неоподатковуваний мінімум об'єкта; вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта; звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників; зниження податкових ставок; цільові податкові пільги.
Для того, щоб максимально ефективно застосовувати в податковому плануванні пільги, надані законодавством, необхідно підготувати спеціальну добірку із законодавчої бази або замовити у консультаційної компанії. Її необхідно постійно (не рідше, ніж на місяць) поповнювати і коригувати. p> Іноді пільга безпосередньо може не відноситься до організації, але за певних, чисто паперових (формальних) змінах або інтерпретаціях діяльності існує можливість потрапити в число пільговиків. p> Діючі пільги з оподаткуванню прибутку підприємств спрямовані на стимулювання:
- фінансування витрат на розвиток виробництва та житлове будівництво;
- малих форм підприємництва;
- зайнятості інвалідів та пенсіонерів;
- благодійної діяльності в соціально-культурній та природоохоронній сферах.
4. Використання оборотних коштів. p> Найбільш простими методами податкової оптимізації є зниження оподатковуваного прибутку за рахунок застосування прискореної амортизації, облік податкових пільг прямого використання.
5. Порядок використання і розподілу прибутку організації
Визначається установчими документами організації. В основному визначається наявністю пільг і преференцій, наданих податкової юрисдикції за місцем знаходження головного офісу організації. p> Спеціальні методи податкової оптимізації мають більш вузьку сферу застосування, ніж загальні, проте так ж можуть застосовуватися на всіх підприємствах. p> Метод заміни відносин грунтується на багатоваріантності шляхів вирішення господарських проблем у рамках існуючого законодавства. Суб'єкт має право віддати перевагу будь-якій з допустимих варіантів як з точки зору економічної ефективності операції, так і з точки зору оптимізації оподаткування. p> Метод поділу відхилень базується на методі заміни. У даному випадку замінюється не вся господарська операція, а тільки її частину, або господарська операція замінюється на кілька операцій. Метод застосовується, як правило, коли повна заміна не дозволяє досягти очікуваного результату. p> Метод відстрочки податкового платежу заснований на можливості переносити момент виникнення об'єкта оподаткування на наступний календарний період. Відповідно до чинного законодавством термін сплати більшості податків тісно пов'язаний з моментом виникнення об'єкта оподаткування та календарним періодом. Використовуючи елементи методу заміни та методу розділення, можна змінити термін сплати податку або його частини на наступний, що дасть змогу істотно заощадити обігові кошти. p> Метод прямого скорочення об'єкта оподаткування має на меті зниження розміру об'єкта, що підлягає оподаткуванню, або заміну цього об'єкта іншим, оподатковуваним нижчими податком або не оподатковуваних податком зовсім. Об'єктом можуть бути як господарські операції, так і обкладене податками майно, причому скорочення не повинно зробити негативного впливу на господарську діяльність підприємця.
Класифікація податків в метою їх мінімізації.
Класифікація відштовхується від положення податку щодо собівартості:
1. Податки, що знаходяться В«ВсерединіВ» собівартості. Зменшення таких податків призводить до зниження собівартості і до збільшення податку на прибуток. У підсумку ефект від мінімізації таких податків є, але він частково гаситься збільшенням податку на прибуток.
2. Податки, що знаходяться В«ПозаВ» собівартості (ПДВ). Мінімізація виплат з ПДВ полягає не тільки в мінімізації виручки (з якою виплачується ПДВ), але і в максимізації ПДВ, який йде в залік (ПДВ, виплачений всім ланцюжком постачальників) і компенсується компанії.
3. Податки, що знаходяться В«НадВ» собівартістю (податок на прибуток). Для цих податк...
