чітко визначені елементи оподаткування, то є всі основні внутрішні складові умови і правила його справляння. Невизначеність, двозначність і недостатня чіткість трактування всій сукупності елементів податку та оподаткування можуть призвести, по-перше, до створенню умов для ухилення (обходу) від податку його платниками на законних підставах, по-друге, до тлумачення окремих положень закону податковими органами на свою користь і на шкоду для платника податків. Значимість елементів податку (оподаткування) виражається в тому, що в разі невизначення або нечіткого визначення хоча б одного з них, не можна вважати остаточним правової факт встановлення зобов'язання для платника податків по сплаті податку (збору).
Податкові пільги - Це форми практичної реалізації регулюючому функції податків. Разом з зміною маси податкових нарахувань, маніпуляцій способами і формами обкладення, диференціацією ставок податків, зміною сфери їх поширення і системою податкових трансфертів податкове пільгування є одним з основних інструментів проведення тієї чи іншої податкової політики і методів державного податкового регулювання. p> У НК РФ (ст. 56) дається визначення податкових пільг. Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати їх у меншому розмірі.
У НК РФ відсутній повний перелік видів податкових пільг, а також, якщо слідувати логіці його розробників, не визнаються такими спільні для багатьох платників податків податкові відрахування і знижки, що суперечить загальноприйнятій підходу до поняття податкових пільг як інструменту податкового регулювання. Загальні податкові відрахування і знижки також, як і інші види податкових пільг, в тому числі спеціальні чи приватні, мають ту чи іншу регулюючу спрямованість (Стимулюючу, інвестиційну, соціальну і т.д.). Крім того, розробники Кодексу та законодавці не пов'язують з податковими пільгами ні відстрочку (Розстрочку) податків, ні податковий кредит, включаючи інвестиційний, вони розглядають їх лише як можливі способи зміна терміну виконання податкового зобов'язання, позбавляючи ці пільги своєї регулюючої функції. За думку С.В. Баруліна і А.В. Макрушина, результатом такого помилкового теоретичного підходу стало законодавче обмеження стимулюючих можливостей відстрочок, податкових та інвестиційних податкових кредитів як форм податкового пільгування. До того ж, на певний період часу і відстрочка (розстрочка) платежу, і податковий кредит припускають для користувача зменшення податкового зобов'язання, що цілком відповідає поняттю податкової пільги, згідно з Кодексом [1].
Усі податкові пільги можна розділити на 3 основні укрупнені групи: податкові відрахування, податкові звільнення, інші податкові пільги (податкові знижки, відстрочка або розстрочка податків, податкові кредити). h1> 4.1. Податкові відрахування
Гол. 23 НК РФ запровадила нові поняття - В«відрахуванняВ», як суми у визначених розмірах, на які платник податків має право зменшити податкову базу. Зазначене право може бути реалізовано у разі, бажання платників податку отримати ці відрахування, з податкової бази, як це передбачено НК РФ.
У ст. 218-221 НК РФ згруповані відрахування, на які платники податків мають право при визначенні податкової бази в порядку встановленому п. 2 ст. 210 : стандартні, соціальні, майнові та професійні. Всі зазначені відрахування приймаються тільки до доходів, оподатковуваним податком поставці 13% (п. 3 ст.210 НК РФ).
Такі відрахування, як соціальні, майнові та деякі професійні можуть надаватися тільки па підставі письмових заяв платників податків та їх декларацій, що подаються до податкових органів по закінченні податкового перiоду з додатком документів, що підтверджують це право і фактично понесені витрати.
У відповідності зі ст. 219 НК РФ до соціальним податковим відрахуванням відносяться:
1) благодійна допомога, у вигляді грошових коштів, перерахованих платником податку організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення повністю або частково фінансуються з бюджетів. Ці суми приймаються до відрахування в фактичних розмірах, але не більше 25% суми доходу.
З цієї норми випливає, що право на цей відрахування виникає, в тому випадку, коли благодійна допомога надана грошовими коштами, а також такий з перерахованих вище організацій, яка з бюджету отримала у вигляді фінансування хоча б незначну суму. Чи не буде надано такий вирахування якщо допомога надана у вигляді майна, а не грошовими коштами або організації не отримала з бюджету у вигляді фінансування асигнувань;
2) суми (але не більше 25% доходу), перераховані платником податку фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільни...
