жати в бухобліку, тому що згідно п. 15 Інструкції N 113 нарахування поточного податку на прибуток, тобто податку на прибуток за даними податкової декларації, відображається за дебетом рах. 99 "Прибутки і збитки" і кредиту рах. 68 "Розрахунки з податків і зборів". При цьому суми постійного податкового зобов'язання (активу) є частиною поточного податку на прибуток. p> Для цілей оподаткування не приймаються відсотки по прострочених кредитах і позиках, у той час як у бухобліку відображається (визнається) вся сума відсотків за кредитами і позиками. Постійна різниця - це сума за простроченими відсотками за кредитами і позиками. p align="justify"> Різниці між моментами бухгалтерського та податкового визнання
Відповідно до п. 6 Інструкції N 113 тимчасові різниці виникають, якщо величина витрат (доходів) у бухгалтерському обліку і для цілей оподаткування співпадає, але момент їх визнання не збігається. Тобто це саме ті різниці, які виникають, якщо моменти визнання доходів або витрат у бухгалтерському обліку і при оподаткуванні (податковому обліку) не збігаються за часом. p> Тимчасові різниці поділяються на віднімаються і оподатковувані.
Тимчасові різниці призводять до зменшення облікового прибутку (збільшення облікового збитку) у поточному звітному періоді і зменшення оподатковуваного прибутку в одному або декількох майбутніх звітних періодах. Тимчасові різниці виникають, якщо:
витрати в бухгалтерському обліку визнаються в поточному звітному періоді, а для оподаткування - в майбутніх звітних періодах;
доходи в бухгалтерському обліку визнаються в майбутніх звітних періодах, а для оподаткування - в поточному звітному періоді.
Тимчасова різниця призводить до утворення відкладеного податкового активу, сума якого визначається шляхом множення тимчасовою різниці, що виникла в поточному звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену податковим законодавством, діє на звітну дату.
У 2012 році відсотки за кредитами та позиками, отриманими на придбання товарів, не відносяться на рах. 44 "Витрати на реалізацію" або рах. 41 "Товари", а відносяться в дебет рахунку 91 "Інші доходи і витрати". Так, згідно з п. 37 Інструкції N 102 відсотки, що підлягають до сплати за користування організацією кредитами, позиками (за винятком відсотків за кредитами, позиками, які відносяться на вартість інвестиційних активів відповідно до законодавства), визнаються в бухгалтерському обліку витратами в кожному звітному періоді виходячи з умов договору та відображаються за дебетом рах. 91 "Інші доходи і витрати" і кредиту рахунків 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками". p> Таким чином, відсотки, що підлягають до сплати за користування організацією кредитами, позиками (за винятком відсотків за кредитами, позиками, які відносяться на вартість інвестиційних активів відповідно до законодавства), не підлягають розподілу на суму витрат, ...
