проте надалі їх величина періодично коригується на відповідну частку прибутку (збитку), оголошеної компанією Д за мінусом отриманих дивідендів; що належить інвестору частка оголошеної компанією Д прибутку (збитку) у повному обсязі (отримані дивіденди плюс реінвестований в компанію Л прибуток) відображається у звіті про фінансові результати (методика кон'юнктурної оцінки);
в) складається консолідована звітність.
Відмінності між першими двома методами обліку інвестицій в акціонерний капітал розглянемо на прикладі (табл. 2.1)
Таблиця 2.1 Порівняння методики альтернативної та кон'юнктурних оцінок
Метод альтернативної оценкіМетод кон'юнктурної оценкіКомпанія М пріобрела1 січня 2007 34 ТОВ акцій за номіналом (10 дол За акцію). що становить 20% всього акціонерного капіталу компанії Д. Бухгалтерські записи будуть мати вигляд: Д-ТСЧ. «Довгострокові фінансові вкладення в компанію Д» 340000 К-ТСЧ. «Каса» 340 000Д-ТСЧ. «Довгострокові фінансові вкладення в компанію Д» 340000 К-ТСЧ. «Каса» 340 000За 2007 р. компанія Д оголосила прибуток у розмірі '150000 дол (частка компанії М становитиме I50 ТОВ * 20%=30 ТОВ дол). Будуть зроблені такі бухгалтерські записи: Чи не составляютсяД-ТСЧ .. «Довгострокові 30ООО фінансові вкладення в компанію Д» К-т рах. «Доходи від інвестицій 30 00015 січня 2008 компанія Д оголосила і виплатила девіденти в сумі 70 ТОВ дол (частка компанії М склала відповідно 14 000 дол.). Бухгалтерські записи будуть таковиД-ТСЧ. «Каса» 14 000 К-т рах. «Доходи від інвестицій» 14000Д-ТСЧ. «Каса» 14 000 К-т рах «Довгострокові фінансові вкладення в компанію Д» 14000За 2003 р. компанія Д оголосила збиток 40 000 долл. (частка компанії М склала відповідно 8000 дол). Бух записи будуть мати вигляд: Чи не составляютсяД-ТСЧ. «Збитки від інвестиційної діяльності» 8000 К-ТСЧ. «Довгострокові фінансові вкладення в компанію Д» 8000
Таким чином, по другій методиці в звіті про прибутки і збитки компанії М відбивається вся належна їй частка чистого прибутку, величина інвестицій в балансі збільшується тільки на частину цього прибутку, а саме - на величину реінвестованого прибутку. [ 10, c.115]
Різниця між двома методиками вельми відчутна. Так, застосування другого методики може призвести призвело до зростанню оподатковуваного прибутку на досить значну суму.
Висновок
В умовах ринкової економіки зростає значення бухгалтерської (фінансової) звітності, як одного з основних джерел інформації про майновий та фінансовий стан організації, а також результати її діяльності. Для забезпечення повноти інформації про фінансове становище суб'єктів господарської діяльності виникає необхідність вивчення принципів побудови фінансової звітності, її видів, моделей побудови та оцінки статей бухгалтерського балансу, а також облік безлічі інших аспектів, що визначають зміст фінансової звітності.
У цій роботі були розглянуті два питання з курсу «Бухгалтерській фінансової звітності».
У першому розділі дано визначення пасиву бухгалтерського балансу.
Пасив бухгалтерського балансу - частина бухгалтерського балансу, що відображає джерела утворення коштів підприємства або установи та їхні функції (власні резерви, позики інших установ).
