«Танип»:
) головний бухгалтер;
) заступник головного бухгалтера;
) Бухгалтер по розрахунках з робітниками і службовцями
) Бухгалтер по роботі з постачальниками та підрядниками
) Бухгалтер з податкового обліку
) Бухгалтер по обліку і калькулювання продукції
) Бухгалтер з обліку матеріальних цінностей
) Бухгалтер з обліку та реалізації іншої продукції
) Програміст
) Касир
Посадові інструкції бухгалтерів розробляє головний бухгалтер спільно з фахівцем відділу кадрів. Після затвердження керівником організації їх передають кожній посадовій особі для виконання.
. 2 Синтетичний і аналітичний облік інших доходів і витрат. Відображення інших доходів і витрат в бухгалтерській звітності
Облік інших доходів і витрат в ГУП санаторії «Танип» ведеться на рахунку 91 Інші доходи і витрати raquo ;. Він призначений для узагальнення інформації про інші доходи та витрати звітного періоду.
До рахунку 91 Інші доходи і витрати для відбиття протягом звітного періоду доходів і витрат організації відкриватися такі субрахунки:
. 1 Інші доходи raquo ;;
. 2 Інші витрати raquo ;;
. 8. «Витрати які не приймаються до оподаткування»
Іншими доходами є:
надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів, продукції, товарів, - Д-т 76, К-т 91-1;
відсотки, отримані за надання в користування грошових коштів, а також відсотки за використання банком грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку, - Д-т 76, К-т 91-1;
штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів - Д-т 76, К-т 91-1;
прибуток минулих років, виявлена ??у звітному році, - Д-т 20, 76, К-т 91-1;
курсові різниці - Д-т 52, 62, 71, 50, К-т 91-1;
суми кредиторської і депонентської заборгованості, за якими минув строк позовної давності, - Д-т 60, 76, 62, К-т 91-1.і т.д.
Іншими витратами є:
витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів та інших активів, - Д-т 91-2, К-т 01, 10, 76;
витрати, пов'язані з оплатою послуг, надаваних кредитними організаціями, - Д-т 91-2, К-т 51, 76;
відсотки, сплачувані організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик), - Д-т 91-2, К-т 66, 67;
відрахування в оціночні резерви - Д-т 91-2, К-т 14, 63, 59;
штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів - Д-т 91-2, К-т 76;
збитки минулих років, визнані у звітному році, - Д-т 91-2, К-т 20, 76;
курсові різниці - Д-т 91-2, К-т 52, 71, 62, 50;
суми дебіторської заборгованості, за якими минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення, - Д-т 91-2, К-т 62, 76, 60;
перерахування коштів, пов'язаних з благодійною діяльністю, витрати на здійснення спортивних заходів, відпочинку, розваг - Д-т 91-2, К-т 76 і т.д.
На субрахунку 91.1 Інші доходи обліковуються надходження активів, визнаються іншими доходами (за кредитом рахунка). На субрахунку 91.2 Інші витрати враховуються інші витрати (за дебетом).
На субрахунках 91.1 Інші доходи і 91.2 Інші витрати дані накопичуються протягом року за видами інших доходів і витрат. Ці відомості використовуються для складання звіту про прибутки і збитки та іншої бухгалтерської звітності. Щомісяця зіставленням дебетового обороту за субрахунками 91.2 Інші витрати і кредитового обороту по субрахунку 91.1 Інші доходи" визначається сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць.
Сальдо щомісяця (заключними оборотами) списується з субрахунків 91.1, 91.2. і 91.8. на рахунок 99 Прибутки та збитки .
Аналітичний облік за рахунком 91 Інші доходи і витрати ведеться по кожному виду доходів і витрат, забезпечуючи можливість виявлення фінансового результату по кожній операції. Організація по кожній заборгованості створює резерв по сумнівних боргах, при цьому сумнівним боргом визнається дебіторська заборгованість, яка погашена в терміни встановлені договором.
Таблиця 5. Основна кореспонденція рахунків інших доходів і витрат
№Хозяйственная операціяКор. счетов2009 р (т.руб.) 2010 р (т.руб.) 2011 р (т.руб....
