рахунки з підзвітними особами". p> 5. Утримано із заробітної плати борг за підзвітними сумами: Дт70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці "Кт 71" Розрахунки з підзвітними особами ".
Аудит операцій за розрахунками з підзвітними особами найчастіше проводиться суцільним способом. Перевірка обгрунтованості видачі авансів під звіт укладаючи-ється у встановленні дотримання вимог Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації в частині видачі авансів під звіт на господарсько-операци-ційні потреби. При цьому аудитор встановлює, чи відповідають наказом керівни-дителя коло осіб, які отримують під звіт аванси, а також розміри та строки нада-вляемих авансів. p> При перевірці видаткових касових ордерів, що підтверджують видачу грошей під звіт, звертається увага на повноту заповнення всіх реквізитів і, в приватно-сті, на відображення підстав для видачі авансів. Видача грошей під звіт повинна проводитися за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за ра-неї виданим авансом.
Перевірка своєчасності подання авансових звітів здійснюється шляхом зіставлення фактичних термінів подання авансових звітів з термінами-ками, передбаченими у посвідченні або в наказі керівників-уря. Згідно з Порядком ведення касових операцій (п. 11) особи, які отримали на-особисті гроші під звіт, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення строків її виплати, ка, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження пред'яви-ть до бухгалтерії звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них. Якщо аудитор встановив недотримання цього порядку, то необхід-мо далі перевірити виконання вимог плану рахунків про відображення підзвіт-них сум, неповернених у встановлені терміни, на рахунку 94 "Нестачі і поті-ри від псування цінностей "(Дт 94, Кт 71) і наступне списання цих сум. Перевір-ка документальної обгрунтованості використання підзвітних сум здійснює-ся шляхом встановлення наявності та правильності оформлення документів, підтвер-ждающего витрачання підзвітних сум, та їх подальшого відображення. p> При перевірці авансових звітів звертається увага на дотримання встановленого граничного розміру розрахунків готівкою грошовими коштами, здійсню-ється від імені організації, тобто юридичної особи. Суми за первинними документами (накладна, рахунок-фактура, квитанція до прибуткового касового ордеру, акт виконаних робіт тощо) порівнюються з лімітом, встановленим ЦБ РФ. При цьому слід перевірити, чи не вироблялися чи виплати на адресу одного поста-вщіка в один день по даному рахунку, накладної, договором. Такі виплати сумми-руются і порівнюються з лімітом. p> У ході аудиторській перевірці в МУП В«ВодоканалВ» встановлено, що на підпри-ємстві дотримуються терміни надання авансових звітів, не виявлено випадків чаїв надання авансових сум під звіт особам не відзвітували за раніше виданими авансами. p> Простежуючи кореспонденцію рахунків, зазначену в авансових звітах, ауді-тор звертає увагу на характер зроблених витрат:
• витрати, пов'язані з виробничою діяльністю (Дт 20-26, 44, Кт 71), слід відображати на рахунках обліку витрат;
• видатки соціального та невиробничого призначення (Дт 84, Кт 71) списуються за рахунок власних коштів підприємства;
• витрати капітального характеру (Дт 08, Кт 71) і витрати, пов'язані з придбанням МПЗ, включаються до покупну вартість (Дт 10, 15, 16, Кт 71).
Аудит розрахунків з підзвітними особами за відрядженнями передбачає приз-нание факту службового відрядження і перевірку обгрунтованості та правильності Витрат, пов'язаних з відрядженням.
Перевіряючи авансові звіти по командирами вкам, аудитор встановлює нали-чие посвідчення про відрядження із зазначенням мети відрядження з відпо-вующими відмітками про вибуття та прибуття; первинних документів, підтверджую-щих витрати. Авансові звіти повинні бути затверджені керівником підпри-ємства.
Перевірка здійснюється шляхом зіставлення даних авансового звіту з даними прикладених до звіту первинних документів і розрахунку добових. Аудитор підтверджує правильність визначення терміну відрядження (за даними відміток про прибуття та вибуття у посвідченні), розміру добових у МЕЖАХлах встановлених норм і понад норм. Витрати з проїзду до місця відрядження і назад визначаються за даними прикладених проїзних документів повітряно-го, залізничного, водного та автомобільного транспорту загального користування. p> Витрати за користування постільними речами повинні бути підтем-верждени відповідною довідкою або відміткою, зробленою на бі-літі. p> Витрати на проживання відшкодовуються відрядженому на основі підтвер-дають документів і в повному розмірі відносяться на собівартість. У цілях на-даткування дані витрати приймаються тільки у межах діючих норм не більше 550 руб. на добу. У розмірі 50% від вартості місця за добу відшкодовуються витрати за бронювання місць у готелі. За відсутності подтвержда-чих доку-ментів оплата найму житлового приміщення відшкодову...
