89].
Основними для фінансового аналізу є наступні джерела інформації:
. Бухгалтерський баланс.
Найменування окремих розділів або статей бухгалтерського балансу являє собою класифікацію господарських засобів організації та їх джерел за економічною ознакою.
У бухгалтерському балансі реалізується один з основних принципів його побудови відповідно до якого активи і пасиви поділяються залежно від терміну звернення (погашення) на довгострокові (понад один рік) і короткострокові до одного року включно). Такий підрозділ стосується дебіторської та кредиторської заборгованості, а також кредитів банків та позик інших організацій. Аналіз бухгалтерського балансу дає можливість:
визначити ступінь забезпеченості організації власними оборотними засобами;
встановити, за рахунок яких статей змінилася величина оборотних коштів;
оцінити загальний фінансовий стан організації навіть без розрахунків аналітичних показників.
Для аналізу балансу можна скористатися одним з трьох способів:
. Провести аналіз безпосередньо за балансом без попереднього зміни складу його статей.
. Побудувати аналітичний баланс шляхом агрегування деяких однорідних по складу елементів балансових статей та їх перекомпонування.
. Провести очистку балансу від наявних у ньому регуляторів з подальшим агрегированием статей у необхідних аналітичних розрізах.
Рис. 1.5. Послідовність аналізу за даними бухгалтерської звітності
Для загальної оцінки фінансового стану організації становлять аналітичний баланс, в якому однорідні статті об'єднують в групи. При цьому скорочується число статей балансу, що підвищує його наочність і дозволяє порівнювати з балансами інших організацій.
Як зазначалося вище, у чинному балансі ряд статей носить регулюючий характер. Виключивши їх у повному обсязі або частково (по розшифровці), можна уточнити оцінку господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні комерційної організації (Бн).
Що стосується формування згорнутого балансу (згортки), то цю процедуру можна виконувати різними способами. Допустимо навіть об'єднання статей різних розділів: все залежить від того, який баланс піддається аналізу. Єдиного алгоритму згортки балансу для всіх відомих в практиці форматів не існує. Проводячи згортку, необхідно керуватися, насамперед, здоровим глуздом і логікою подальшого аналізу, в основі якого лежить підрозділ активів і пасивів на довгострокові і короткострокові.
Інформація про недоліки в роботі комерційної організації може бути безпосередньо присутніми в бухгалтерській звітності в явному або завуальованому вигляді. Перший випадок має місце, коли в звітності є «хворі» статті, які свідчать про:
) вкрай незадовільну роботу організації в звітному періоді, що призвела до її поганому фінансовому становищу;
) наявності певних недоліків у роботі організації.
До першої групи належать «Непокритий збиток минулих років» і «Непокритий збиток звітного року».
Друга група включає наступні статті:
«Розрахунки з дебіторами за товари (роботи, послуги)», яка включає невиправдану дебіторську заборгованість;
«Розрахунки з персоналом за іншими операціями», за якою може відображатися невиправдана дебіторська заборгованість у вигляді розрахунків з матеріально відповідальними особами при нестачах, псуванні, розкраданнях;
«Інші активи», що відображає недостачі і втрати від псування товарноматеріальних цінностей, не списаних з балансу у встановленому порядку;
«Розрахунки з кредиторами за товари та послуги», до якої входить невиправдана кредиторська заборгованість.
Причини виникнення таких сум можуть бути різними. Однак, якщо спостерігається динаміка їх зростання, то це свідчить про серйозні недоліки в обліку і внутрішньому контролі в організації.
Недоліки в роботі в завуальованому вигляді відображаються в ряді балансових статей, що може бути виявлено в рамках внутрішнього аналізу із залученням даних поточного обліку. Це викликано нефальсіфікаціей даних, а існуючої методикою складання балансу, згідно з якою багато балансові статті є комплексними.
У ході аналізу проводиться оцінка зміни валюти балансу за аналізований період. Можна обмежитися порівнянням підсумків валюти балансу на кінець і початок звітного періоду (зменшивши їх на суму збитків) і визначити зростання або зниження в абсолютному вираженні. Збільшення валюти балансу свідчить, як правило, про зростанн...
