даткові платежі в 2012 році збільшилися на 93,99%. Це відбулося за рахунок збільшення обсягів виробництва сільськогосподарської продукції.
З таблиці 4 випливає, що найбільшу питому вагу в загальній сукупності стягуються з підприємства податків займають: у 2011 році страхові внески та податок на майно.
Таким чином, при переході в 2012 році на спеціальний податковий режим ТОВ ??laquo; Зімняцкое звільняється від обов'язків по сплаті: податку на прибуток; податку на майно організацій; ПДВ, за винятком цього податку, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
ООО Ельтон-Агро при переході на сплату єдиного сільськогосподарського податку, не звільняється від виконання обов'язків податкових агентів, а також сплачують страхові внески:
на обов'язкове пенсійне страхування;
на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві.
Зростання страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та податку на доходи фізичних осіб у 2012 році обумовлений збільшенням числа зайнятих у 4,4 рази і, відповідно, збільшенням фонду оплати праці.
Податкові платежі найістотнішим чином впливають на роботу підприємства і насамперед на кінцеві фінансові результати.
Податкові платежі впливають на конкурентоспроможність продукції, відпускні ціни і тарифи, собівартість продукції, обсяг реалізації, а в кінцевому підсумку на фінансові результати і величину чистого прибутку. Найбільший вплив на фінансові результати надають прямі податки в порівнянні з непрямими. Для визначення впливу податків на фінансовий результат організації необхідно проаналізувати динаміку податкових платежів. Темпи зростання податкових платежів необхідно зіставляти з темпами зростання обсягу реалізації продукції
Таблиця 5 Динаміка податкових платежів і виручки ТОВ ??laquo; Зімняцкое за 2011-2012 роки
Найменування показателя2011, тис. руб.2012, тис.руб.Темп росту,% Податкові платежі 111129116,22Виручка +19577319373,99
Дані таблиці 5 показують, що темп зростання податкових платежів менше темпу зростання обсягу реалізації продукції (116,22% lt; 373,99%). Таким чином, у ТОВ ??laquo; Зімняцкое спостерігається тенденція зниження ваги податкового тягаря.
Показник податкового навантаження підприємства має важливе практичне значення і необхідний при проведенні заходів з оптимізації оподаткування. На мікроекономічному рівні показник податкового навантаження відображає частку сукупного доходу платника податку, який вилучається до бюджету.
Показник розраховується як відношення суми всіх нарахованих податкових платежів організації до обсягу реалізації продукції (робіт, послуг). У суму податків не включається податок на доходи фізичних осіб, оскільки він сплачується працівниками організації, а підприємство тільки перераховує платежі.
Величина податкового навантаження склала:
в 2011 році 111/(1808 + 149) * 100%=5,67%
в 2012 році 129/(6489 + 830) * 100%=1,76%
Аналіз проведених розрахунків показує, що податкове навантаження при використанні традиційного варіанту оподаткування склав 5,67% проти 1,76% при ЕСХН. Зміна податкового режиму призвело до зменшення податкового тягаря на 3,91%, отже перехід на єдиний сільськогосподарський податок є економічно виправданим.
Організацію обліку розрахунків по єдиному сільськогосподарському податку ТОВ ??laquo; Зімняцкое можна представити у вигляді схеми (малюнок 5).
Основним первинним документом податкового обліку є бухгалтерська довідка, складена на підставі первинних бухгалтерських документів. Дані бухгалтерських довідок, оформлюваних на кожній ділянці обліку можуть бути використані для складання практично будь-якого податкового розрахунку. На підставі бухгалтерських довідок, даних по рахунках реалізації, а також рахунків обліку грошових коштів, розрахунків формується зведений податковий регістр з обліку доходів і витрат, що застосовуються для розрахунку ЕСХН.
При формуванні системи податкового обліку на ТОВ ??laquo; Ельтон-Агро розроблена така методологічна та організаційна основа, яка дозволяє найбільш раціонально, з найменшими витратами часу і коштів, вести обидва обліку. Інструментом зближення послужила облікова політика, раціональний документообіг, вибір регістрів податкового обліку.
Рис. 5. Організація податкового обліку при ЕСХН на ТОВ ??laquo; Зімняцкое складено автором за джерелом [44, с.3].
ООО Зімняцкое займається вирощуванням зернових і зернобобових культу...
