еможливе без налагодження зворотного зв'язку з платниками податків.
У нашій країні зростання ділової активності переважніше стимулювати шляхом полегшення податкового навантаження. Зниження ставки оподаткування призведе до зростання виробництв, який надалі компенсує тимчасове зменшення надходжень. Збільшення обсягу валового продукту без інфляції, як підтверджує світовий досвід, досягається вмілим маніпулюванням податковими ставками та пільгами, прогресивністю самої системи оподаткування.
Діюча останні три роки в нашій республіці податкова політика була спрямована на сприяння якісному структурному перетворенню галузей економіки. Наприклад, для зміцнення співпраці науково-технічної та підприємницької сфери, розвитку і впровадження інновацій введено особливий податковий режим на територіях новостворюваних економічних зон. Для таких компаній, в першу чергу, передбачено зменшення корпоративного прибуткового податку, звільнення від ПДВ, податку на майно і землю.
Крім того, щоб стимулювати вітчизняні підприємства випускати товари з високою доданою вартістю, впроваджувати міжнародні стандарти в систему менеджменту та управління навколишнім середовищем, введено особливий режим оподаткування корпоративним прибутковим податком. За цим видом розширена сфера надання преференцій - від нього звільняються знову зареєстровані платники податків, які здійснюють діяльність в рамках інвестиційних проектів по створенню нових виробництв. Передбачені також податкові пільги для окремих підприємств нафтохімічної промисловості з глибокої переробки вуглеводів. Законодавчо закріплено і заохочення припливу інвестицій: крім податкових преференцій і натурних грантів, визначені та митні преференції.
Однак сьогодні норми, покликані стимулювати розвиток виробництв з високою доданою вартістю, створення нових підприємств з глибокої переробки вуглеводнів, попросту не працюють. Тим часом в ході практичної реалізації заходів з надання пільг та преференцій загальна сума втрат державного бюджету, за приблизними підрахунками, складе близько 200 млрд тенге. Передбачувані втрати істотні, тим більше що значно знижується вся дохідна база місцевих бюджетів.
Перш ніж говорити про податкових преференціях та пільги, необхідно прорахувати, чи не призведуть вони до невиконання прийнятих державою бюджетних зобов'язань. Для пошуку вірного рішення необхідний повний і глибокий аналіз результатів попередніх податкових реформ, макроекономічних та інших показників за минулі роки, зарубіжного досвіду.
Серед країн СНД в Казахстані сьогодні найнижча ставка ПДВ. Але в республіці досі не ведеться аналітична робота, які сектори економіки в результаті попередніх податкових послаблень отримали позитивний розвиток, а в яких стан справ не змінився на краще. Подібний аналіз повинен стати турботою двох профільних міністерств - фінансів та індустрії і торгівлі, тому що до цих пір залишився не прорахував ефект зниження ПДВ з 20 до 16 відсотків у 2001 році. А адже за підсумками того року індекс споживчих цін склав 6,4 відсотка, що нижче на 3,4 відсотка відповідного показника попереднього року. Чи був внесок скорочення ставки податку на додану вартість у зниженні рівня інфляції? Це питання так і залишилося відкритим.
Інший важливий момент. У всьому світі поряд з введенням податкових пільг і преференцій адекватно посилюються санкції за порушення податкового законодавства. Тому казахстанське адміністративне і кримінальне законодавство потребує посилення податкових правопорушень і злочинів, розкрадань або неефективного використання бюджетних коштів, порушень у сфері державних закупівель. У цих цілях необхідно підвищити статус Податкового комітету Міністерства фінансів. Слід також інституційно і матеріально зміцнити Лічильний комітет з контролю за виконанням республіканського бюджету. Крім того, чекає свого рішення одна з злободенних проблем, що виникає при відшкодуванні ПДВ за нульовою ставкою. Це наявність великої кількості фірм-одноденок, з допомогою яких (із застосуванням схеми повернення ПДВ) розкрадаються бюджетні кошти. І тут оптимальним бачиться досвід Російської Федерації, де функції з державної реєстрації юридичних осіб віддано у ведення податкових служб. По-перше, тим самим реалізується принцип одного вікна raquo ;, коли в одному органі юридична особа отримує одночасно і реєстраційні документи, і РНН. А, по-друге, податковий орган найбільш зацікавлений виявляти фірми-одноденки, вживати всіх заходів, щоб встановити коло осіб, спеціалізуються на створенні подібних пролісків .
Необхідно посилити дисципліну на всіх етапах бюджетного процесу - від планування до виконання бюджету. Причому ще на початковій стадії потрібно присікати непомірні апетити адміністраторів бюджетних програм. Витрата бюджетних коштів має бути обгрунтованим і ефективн...
