, у Німеччині виплачуються податки цілком тільки з половини сукупних доходів. Ще з чверті - скарбниця має лише 60 - 70% належних їй податків, а підприємці використовують легальні і нелегальні прийоми, щоб мінімізувати суму податку. З решти доходів податки не платять зовсім. Цього цілком достатньо, щоб зрозуміти, що і в зарубіжних країнах проблема податкових заборгованостей - верх актуальності.
У податковому законодавстві зарубіжних держав виділяється два головних етапи стягнення: використання податковими органами заходів з виконання примусового стягнення боргів з податків і зборів і пряме звернення стягнення на майно платника податків. Примусовим стягненням будується основа права держави як кредитора витребувати з платника податків - боржника безумовного виконання податкового обов'язку. Так, в канадському законодавчому Акті, який регулює прибуткове оподаткування, зазначено, що всі податки, відсотки, пені, витрати та інші суми, що підлягають сплаті згідно даним Акту, є борговим зобов'язанням у ставленні до Її Величності і вони стягуються через Федеральний суд Канади або будь-який суд компетентної юрисдикції або будь-яким іншим способом .
До популярних забезпечувальних заходів відносять конфіскацію коштів, що сплачуються в якості заробітної плати, списання коштів, наявних на банківському рахунку, арешт майна або встановлення заборони на виконання угод з ним. У багатьох країнах ці заходи застосовують податкові адміністрації в позасудовому порядку.
У Білорусі, так само як і в Росії, податкові органи мають право призупинити операції платників податку за рахунками в банках за ненаданні документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, а ще й встановлення фактів приховування доходів (прибутку) і інших об'єктів оподаткування. Суми невнесених до бюджету податків стягуються з рахунків недоимщиков за рішенням органу стягнення за допомогою пред'явлення в обслуговуючі їх банки інкасового розпорядження на списання.
У Швейцарських умовах податкові органи мають всі повноваження, що носять надзвичайний характер. Зокрема, їм дозволено заборонити продаж активів або витребувати сплати податку в будь-який час, коли є сумніви в тому, що податкова обов'язок надалі буде виконана. Податкові адміністрації має право заарештовувати або обмежувати виїзд з країни і самих платників податків коли вони ухиляються від виконання своїх обов'язків. Таке право надане податковим органам в країнах: Великобританія, Канада, Данія, Фінляндія, Японія.
У ряді держав до неплатників застосовують досить жорстку систему покарань. Наприклад, у Китаї, коли сума невиплачених податків перебуває на рівні 10% від обов'язкових платежів, але при цьому не перевищує 10 тис юанів (близько однієї тисячі доларів США), винуватець може отримати штрафні санкції, що накладаються податковими органами. При перевищенні цієї суми або повторному порушенні до справи підключають органи прокуратури. У кримінальному законодавстві Китаю також є спеціальна податкова стаття, що складається з десяти частин, яка передбачає різні терміни позбавлення волі з неодмінною конфіскацією майна. Покарання за несплату податків у вигляді тюремного ув'язнення є і у Франції.
Необхідно відзначити і матеріально-технічне оснащення податкових органів різних держав. Так, податкова служба Франції містить чотири рівні:
а) центральні
б) національні
в) регіональні служби
г) служби місцевої компетенції - на рівні департаментів.
Усі підрозділи служби мають саму передову обчислювальну техніку, що дозволяє не тільки з найбільшою ефективністю розраховувати і відслідковувати коректність сплати податків, але також виявляти порушників законодавства у сфері оподаткування.
Загальновизнано висока ефективність діяльності підрозділів податкових розслідувань і розшуку у Франції пояснюється в першу чергу великими повноваженнями, які надані службі в законодавчому порядку. Тут йдеться про безумовне право мати в будь-яких державних, приватних та громадських установах та організаціях всю інформацію, важливу для проведення розслідування. Немає у податкових працівників з Франції та питань з кредитно-банківськими структурами - потрібні відомості надають на першу вимогу. Бути у Франції працівником податкової служби дуже престижно, і нестачі у висококваліфікованих кадрах абсолютно немає, оскільки рівень оплати праці податкових службовців майже на 20% вище, ніж в інших державних установах.
У багатьох країнах Заходу сумлінні платники податків перебувають на особливому рахунку. Їх заохочують і пропонують деякі пільги. Аналогічне є і у менш розвинених країн. Так, в Індонезії щороку публікується реєстр 200 приватних фірм і фізичних осіб, які сплатили найбільший податок. <...
