аткових органів націлена на перевірку тих з них, у кого великий ризик несплати податків. Відбір здійснюється комп'ютером допомогою централізованої обробки даних, прямо або побічно характеризують фінансовий стан конкретного платника, на основі їх зіставлення з усередненими показниками. До уваги приймаються близько 150
параметрів по фізичних особах і 30 - по корпораціях. Наприклад, про приналежність платника податків - фізичної особи до групи ризику може свідчити розбіжність доходів цієї особи і доходів осіб, проживають з ним по сусідству. Чим більше параметрів платника податку не збігаються, тим вища ймовірність того, що цей платник податків не виконав належним чином податкову обов'язок. За цими підставами всі платники податків поділяються на чотири рівні ризику: від низького до високо го. Дані про платників податків з високим ступенем ризику. Передаються в територіальні підрозділи для проведення перевірок,
Відповідно до законодавства перевірки можуть здійснюватися як безпосередньо за місцем перебування платника податків, так і в територіальних підрозділах заставного відомства.
Перевірки за місцем знаходження платників податків виробляються інспекторами (аудиторами), про що перевіряються особи попереджаються за п'ять днів до початку перевірки. Термін перевірок законодавчо не обмежений, однак у згідно з відомчими нормативами він не повинен перевищують 50 годин при перевірці сплати дрібними і середніми підприємцями ПДВ і 100 годин - При перевірці сплати прибуткового податку. У разі безперспективності перевірки вона може бути припинена після закінчення двох днів з моменту початку. При цьому перевіркою може бути охоплено період, що не перевищує 4 роки.
У ході перевірок аудитори інформують платника податку про виявлені порушення, Згідно з законодавством платники податків зобов'язані давати відповідні пояснення і усувати наявні недоліки. За результатами перевірок складається повідомлення із зазначенням недоплачених податків, яке вручається платнику податків. У разі незгоди з вимогами, що містяться у повідомленні, платник податків може звернутися з скаргою до відділу розгляду апеляцій, який є структурним підрозділом агентства. Таке право зберігається за платником податку протягом 90 днів з дня по одержанні попередження. Платник податків не має права звертатися до Податкового суд Канади до розгляду скарги в адміністративному порядку. Податковий суд Канади створений в 1983 р. і покликаний здійснювати незалежний перегляд рішень Агентства по митницях і зборах Канади. Податковий суд Канади має регіональні відділення, розташовані в містах Торонто, Ванкувер і Монреаль-Прийом апеляцій від платників податків здійснюється також представництвами Податкового суду Канади, наявними більш ніж в 80 населених пунктах країни. Основним завданням Податкового суду Канади є раз рішення суперечок між особою або корпорацією, з одного боку, і урядом Канади, з іншого, по питань, від внесеним до його відання. До складу Податкового суду Канади входять голова суду, заступник голови суду і судді, які відправляють правосуддя. Загальний склад суду - 20 осіб. p> Податковий суд Канади є лише судом першої ін станції. Тому апеляції на його рішення подаються в Федеральний апеляційний суд відповідно до п. 27 Закону України "Про Федеральному суді ". Спрощене виробництво за загальним правилом допускається в випадку, якщо платник податків обрав неформальну процедуру при подачі повідомлення про апеляцію за умови, що сукупність всіх оспорюваних сум не перевищує 12 тис. дол Згідно канадському законодавству порушення податкового законодавства набувають кримінальний характер у випадку, якщо вони пов'язані з обманом податкового відомства допомогою навмисного спотворення відомостей, необхідних для оподаткування, тобто у разі податкового шахрайства. Податкове шахрайство визначається як свідома дія або намір вчинити дії з метою обману податкових органів, які дозволяють скоротити раз заходів підлягають сплаті податків чи отримати незаконне відшкодування податків з бюджету. p> Податкові правопорушення, що містять ознаки злочинів, розглядаються співробітниками Управління рас следований, що є структурним підрозділом Агентства по митницях і зборах Канади. Однак компетенція слідчих агентства не поширюється на податкові злочини, за які передбачено покарання, що перевищує два роки позбавлення волі. Їх рассле дование віднесено до компетенції Королівської кінної поліції Канади, тобто кримінальної поліції. Головна особливість оподаткування в Канаді полягає в тому, що держава залишає за собою право вимагати сплати податків з будь-яких доходів, у тому числі незаконних, наприклад отриманих від торгівлі наркотиками. Тому в ході розслідування крім факту злочинної діяльності у всіх випадках встановлюється розмір доходу, отриманого в результаті її здійснення. p> Свої особливості має боротьба з ухиленням від сплати податків на рівні провінцій. Наприклад, у провінції Квебек, починаючи з 1996...
