ентів (рахунків, рахунків-фактур, накладних, актів виконаних робіт тощо), товарно-транспортних накладних та інших відвантажувальних документів, а також в окремій графі показуються суми податку на додану вартість.
Підрахунок цих документів здійснюється в терміни, встановлені для сплати податку на додану вартість.
При цьому повинен бути забезпечений роздільний облік по товарах (роботах, послугах), оподатковуваним за різними ставками і не оподатковуваним податком на додану вартість.
Наведемо простий приклад відображення в бухгалтерській проводці ПДВ: Припустимо, що підприємство преобретает верстат. Вся процедура відображатиметься таким чином.
Д 08 - показується преобретение
До 60 верстата і розрахунок з постачальником
Д 19 - відображається сума ПДВ на рахунку
До 60 19 "ПДВ по преобретением цінностям"
Ми бачимо, що протягом місяця податок на додану вартість відображається на рахунку 19, відповідному субрахунку.
Д 60 - безпосереднє переведення
До 51 грошей постачальнику
Д 68 - відбувається розрахунок з бюджетом
До 19 по закінченню строку сплати податку
Д 01 - списання
До 08 засобів
Д 68 - перерахування суми податку
До 51 до бюджету
Розрахунки з податку на додану вартість складаються у наступному порядку.
По рядку 1а (пункти 1, 2, 3 та т.д. - додаток № 1 на останній сторінці) у графі 5 показуються суми податку на додану вартість, визначені відповідно до діючого порядку заліку податку по придбаних цінностей.
Вартість матеріалів, оплачених, але не надійшли (матеріали в дорозі) у звітному періоді, а також сума податку на додану вартість по них повинні враховуватися в розрахунку податку на додану вартість того місяця, в якому вони будуть оприбутковані.
У селянських (фермерських) господарств, міжгосподарських та інших сільськогосподарських підприємств і організацій приймаються до заліку суми ПДВ по товарах (роботах, послугах), використаним на невиробничі потреби, і показуються по рядках 1 і 1а розрахунку.
По рядку 2 в графі 5 показується ПДВ, сплачений митним органам підприємствами і організаціями, що закуповують імпортні товари (продукцію) і самостійно формують ціни на них відповідно до листа Міністерства фінансів Російської Федерації та Комітету Російської Федерації з політики цін від 31.05.93 N 66, 01 17/752-06 "Про порядок обліку ПДВ і акцизів при формуванні цін на імпортні товари (продукцію) ".
У графі 3 розрахунку по рядку 3 показуються обороти з реалізації оподатковуваного продукції (товарів), виконаних робіт і наданих послуг з основної діяльності виходячи з застосовуваних цін (Тарифів), включаючи суми орендної плати та інші обороти з реалізації в Відповідно до встановленого порядку, і в графі 5 - суми податку на додану...
