нції з рахунками обліку конкретних видів таких активів. Дійсно, значення показника бухгалтерського балансу на 31.12.2004 р. (стор. 130, графа "на кінець року") було помилково збільшено на суму авансу за поточними операціями у розмірі 320 000 руб., Відбитому на рахунку "Аванси видані". Цей показник в бухгалтерських балансах, який складають протягом 2004 р., відбивався відповідно в графі "на початок року". У звіті за I квартал 2011 р. зазначена помилка виправлена, але необхідні пояснення були відсутні. p align="justify">. Тестування бухгалтерських записів (алгоритмів обробки бухгалтерської інформації) знаходить широке застосування в умовах комп'ютерної обробки даних і базується на очевидному факті наявності взаємозв'язку між даними бухгалтерського обліку та звітними показниками. Тестування включає формування вибірки господарських операцій, внесення даних в комп'ютерну систему або ручну їх обробку за прийнятими в організації алгоритмам (циклам обробки) і порівняння отриманих підсумкових показників із заздалегідь визначеними результатами. p align="justify"> Наприклад, перевірка комп'ютеризованої системи розрахунку оплати праці може включати:
В· введення в систему даних, що дозволяють зробити нарахування заробітної плати умовного працівнику (відпрацьованого часу і тарифної ставки (окладу) при погодинній системі оплати праці, фактичного вироблення і розцінок за одиницю продукції - при відрядній);
В· отримання результатних даних у вигляді сальдо по рахунках: 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" - про суму, належної до видачі на руки, 68 "Розрахунки з податків і зборів "- про суми утриманого податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального податку, 69" Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню "- про суму відрахувань у позабюджетні фонди, 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "- про додаткові удержаниях (профспілкові внески, аліменти тощо);
В· порівняння підсумкових показників, отриманих в комп'ютерній інформаційній системі, з показниками, розрахованими для умовного працівника вручну або взятими з типових методик тестування;
В· видалення із системи введених тестових даних.
Якщо в результаті порівнянь значення підсумкових показників збігаються, то можна зробити висновок про адекватне поданні даних в комп'ютерному середовищі і вірності інформації, використовуваної для підготовки бухгалтерської звітності.
Розглянемо найбільш поширені способи самоконтролю при складанні звітів: арифметико-логічний контроль "вхідної" інформації і перевірку взаємної ув'язки показників різних форм бухгалтерської звітності.
Арифметико-логічний контроль полягає у перевірці правильності: виконаних обчислень і підрахунк...
