знається місцем реалізації робіт, послуг.
Відповідно до підпункту 4) пункту 1 статті 3 Протоколу місцем реалізації робіт, послуг, майнових прав визнається територія Республіки Білорусь, якщо покупець (набувач) робіт, послуг, майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності здійснює діяльність на території Республіки Білорусь і ( або) місцем його знаходження (місцем проживання) є Республіка Білорусь.
Положення підпункту 4) пункту 1 статті 3 Протоколу застосовуються щодо надання консультаційних послуг.
Отже, місцем реалізації консультаційних послуг, наданих резидентом Російської Федерації для білоруського покупця, визнається територія Республіки Білорусь і у резидента Республіки Білорусь виникає обов'язок з обчислення ПДВ в Республіці Білорусь відповідно до статті 92 НК.
Ситуація 3.
Згідно з пунктом 8 статті 105 ПК суми ПДВ, зайво пред'явлені у первинних облікових документах продавцем покупцям товарів (робіт, послуг), майнових прав - платникам у Республіці Білорусь, підлягають обчисленню та сплаті до бюджету цим продавцем, за винятком виправлення зайво пред'явлених сум ПДВ на підставі актів звірки розрахунків, підписаних продавцем і покупцем.
Положення пункту 8 статті 105 НК поширюються також на організації, які не є платниками ПДВ.
Таким чином, у разі якщо організація не є платником ПДВ, оскільки застосовує ССО без ПДВ, але в первинному обліковому документі виділила суму ПДВ білоруському покупцеві, то вона зобов'язана сплатити зайво пред'явлену виділену суму ПДВ до бюджету. Однак, якщо зайво пред'явлена ​​сума ПДВ виправлена ​​на підставі акту звірки розрахунків, підписаного продавцем і покупцем, обчислювати ПДВ та сплачувати його до бюджету не потрібно. p> Статтею 290 ПК встановлено, що звітним періодом з податку при УСН зізнається:
календарний місяць - для організацій, які застосовують УСН із сплатою ПДВ щомісяця;
календарний квартал - для організацій, які застосовують УСН без сплати ПДВ або з сплатою ПДВ щоквартально.
Організації, які застосовують УСН, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим звітним періодом, подають до податкових органів податкову декларацію (розрахунок) з податку при спрощеній системі оподаткування.
Сплата податку при ССО проводиться не пізніше 22-го числа місяця, наступного за минулим звітним періодом.
Форма податкової декларації (розрахунку) з податку при спрощеній системі оподаткування затверджена постановою N 82 (додаток 6 до даної постанови).
