до бюджету.
Ліквідність - Це здатність господарюючого суб'єкта швидко погашати свою заборгованість. Ліквідність балансу підприємства визначається як ступінь покриття зобов'язань його активами, термін перетворення яких у грошову форму відповідає терміну погашення зобов'язань.
У Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи:
А1 - найбільш ліквідні активи - готівкові кошти та кошти на рахунках підприємства, короткострокові фінансові вкладення (цінні папери). Використовуючи коди рядків повної форми балансу (ф № 1 по ОКУД), можна записати алгоритм розрахунку цієї групи:
А1 = стор.250 + стр.260
А2 - швидко реалізованих активи - дебіторська заборгованість та інші активи. Підсумок цієї групи виходить вирахуванням з підсумку розділу II активу величини найбільш ліквідних активів. Доцільно також, використавши дані бухгалтерського обліку, відняти витрати, не перекриті засобами фондів і цільового фінансування, і розрахунки з працівниками по отриманим ними позичкам.
А2 = стр.230 + стр.240 + стор.270.
аз - повільно реалізованих активів. До них відносяться статті запасів і витрат II розділу активу балансу, за винятком статті "Витрати майбутніх періодів", а також статті "Довгострокові фінансові вкладення "," Розрахунки з засновниками "з розділу I активу балансу.
А3 = стор.210 + стор.140-стр.216
А4 - важкореалізоване активи. Це статті розділу I активу балансу: "Основні засоби", "Нематеріальні активи "," Незавершене будівництво ".
А4 = стр 190 - стор.140
Пасиви балансу групуються залежно від терміновості до оплати:
П1 - найбільш термінові пасиви. До них відносяться кредиторська заборгованість та інші пасиви.
П1 = стр.620
П2 - короткострокові пасиви. Вони включають короткострокові кредити і позикові кошти. br/>
П2 = стр.610 + стр.630
П3 - довгострокові пасиви. До них відносяться довгострокові кредити і позикові кошти. br/>
П3 = стр.590
П4 - постійні пасиви. Сюди входять власні кошти, тобто капітал і резерви, доходи майбутніх періодів і т. п. Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи зменшується на суму статті "Витрати майбутніх періодів".
П4 = стр.490 + стор.640 + стр.650 + стр.660 - стор.216
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс підприємства вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:
А1> П1, А2> П2, А3> П3, а4 <П4,
Виконання перших трьох нерівностей з необхідністю тягне виконання і четвертого нерівності, тому практично істотним є зіставлення підсумків перших трьох груп по активу і пасиву.
Ліквідність підприємства можна проаналізувати за допомогою коефіцієнта абсолютної ліквідності, який являє собою відношення грошових коштів, готових для платежів і розрахунків, до короткострокових зобов'язань (К л ):
Коефіцієнт абсолютної ліквідності, який дорівнює відношенню величини найбільш ліквідних активів до суми найбільш термінових зобов'язань і стисло осрочних пасивів:
Чим вище даний коефіцієнт, тим надійніше позичальник. Коефіцієнт абсолютної ліквідності характеризує платоспроможність підприємства на дату складання балансу.
Якщо необхідно визначити коефіцієнт критичної ліквідності, то до складу ліквідності коштів включаються ще дебіторська заборгованість та інші активи. Такий показник відображає платоспроможність підприємства з урахуванням своєчасного проведення розрахунків з дебіторами.
Для розрахунку коефіцієнта поточної ліквідності у складі ліквідних коштів необхідно врахувати також запаси і витрати підприємства (за вирахуванням витрат майбутніх періодів). Такий коефіцієнт визначається як відношення вартості всіх оборотних коштів до величини короткострокових зобов'язань.
Коефіцієнт поточної ліквідності (коефіцієнт покриття)
Він характеризує платоспроможність підприємства, оцінювану за умови не тільки своєчасних розрахунків з дебіторами і швидкої реалізації виробленої продукції (послуг), але й продажу у випадку гострої потреби інших елементів матеріальних оборотних коштів. Коефіцієнт поточної ліквідності показує платіжні можливості суб'єкта господарювання за період, рівний середньої тривалості одного обороту всіх оборотних коштів.
Використовуючи дані показники ліквідності працівники фінансових служб отримують різнобічну оцінку фінансового стану підприємства при різному ступені обліку ліквідних коштів, що дозволяє розробляти ефективну фінансову політику, раціонально управляти фінансовими ресурсами.
Тема 2. Витрати і доходи організацій (підприємств)
2.1 Класифікація витрат організації (підприємства)
Всі...
