ії;
за наявності достатніх даних, що вказують на ознаки злочину, пов'язаного з порушенням законодавства про податки і збори, проводити перевірки організацій та фізичних осіб відповідно до законодавства Російської Федерації.
Відповідно до зазначеної норми був затверджений спільний наказ МВС і МНС Росії від 30 червня 2009 року «Про затвердження порядку взаємодії органів внутрішніх справ і податкових органів щодо запобігання, виявлення і припинення податкових правопорушень і злочинів». У зазначеному наказі були затверджені наступні інструкції:
. Інструкція про порядок взаємодії органів внутрішніх справ і податкових органів при організації та проведенні виїзних податкових перевірок;
. Інструкція про порядок направлення органами внутрішніх справ матеріалів в податкові органи при виявленні обставин, що потребують здійснення дій, віднесених до повноважень податкових органів, для прийняття по них рішення;
. Інструкція про порядок направлення матеріалів податковими органами до органів внутрішніх справ при виявленні обставин, що дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину.
5. Федеральний закон «Про оперативно-розшукову діяльність»:
Значення цього закону дуже важливо для правоохоронних органів, законодавчий акт, що регламентує таку специфічну функцію державних органів, як оперативно-розшукова діяльність, в інтересах захисту суспільства, держави і людини від злочинних посягань.
. Відомчі накази (документи службового користування):
Документи службового користування є особливим внутрішнім документом, це секретні документи. Видаються спеціально для працівників оперативно-розшукової діяльності.
Малюнок 2. Склад законодавчої бази ОРД за НП
1.6 Особливості діяльності податкової поліції іноземних держав з розвиненою економікою
Досвід податкових служб Сполучених Штатів Америки, як лідера світової економіки, заслуговує найпильнішої уваги. Зацікавлює американська система оподаткування фізичних осіб. Кожен американець незалежно від того, платить він податки чи ні, зобов'язаний щорічно подавати податкову декларацію. Важливою особливістю американської системи є те, що незаповнення податкової декларації у встановлений термін є злочином, навіть якщо з платника податків і не прочитується жодних податків. Законом визначено відповідальність за надання податкової декларації, що містить недостовірні відомості, яку громадянин заповнював особисто або ж за допомогою консультанта по податках.
А 15 квітня для американського платника податків - останній термін відправки податкових декларацій в інтернел ревенью сервіс (Службу внутрішніх доходів). Заповнені декларації надсилаються поштою. Втім, сам податок повинен бути сплачений ще до 15 січня, а податкова декларація - це обгрунтування внесеної в казну суми. У тому випадку, якщо американському суду вдається довести, що платник податків зробив якісь кроки, щоб ухилитися від сплати податків, і робив він це навмисно, або, що в поданій ним декларації містилися завідомо неправдиві відомості, обвинувачений може бути засуджений до позбавлення волі на термін до 5 років. У разі застосування до правопорушника комбінованих штрафних санкцій, він несе дуже значні матеріальні втрати. Більшість всіх справ, більше 90%, по несплаті податків в США закінчуються судимістю. Немає сумнівів, що санкції за податкові злочини і проступки неодмінно підуть. З основного керівного документа Служби внутрішніх доходів Міністерства фінансів США випливає, що відносини держави і громадянина будуть визначатися атмосферою, що спонукає їх до партнерства. У ньому говориться, що Служба повинна Збирати належну суму податку за найменшу вартість, служити народу, поступово покращуючи якість обслуговування; працювати так, щоб заслужити вищу ступінь народної впевненості в нашій чесності, ефективності та справедливості.
Співробітники Служби внутрішніх доходів США мають відповідні численні і різноманітні права. Податківець має право здійснювати збір несплачених податків і податкових декларацій, визначати і аналізувати причини порушення правил звітності, проводити профілактику ухилення від подання податкової декларації, визначати типи і вимірювати ступеня ухилення від подання податкової декларації
Податкові інспектори США, як правило, починають діяти на завершальному ділянці цього процесу. Їх повсякденні заняття включають в себе проведення співбесід, вивчення державної облікової документації, підготовку та збір декларацій (у масштабі країни їхнього обробляється за рік понад 207 000 000) і несплачен...
