і витратами на її реалізацію.
При визнанні в бухгалтерському обліку сума виручки від продажу товарів відображається по кредиту рахунку 90 «Продажі» і дебетом рахунка 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Одночасно собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг та ін. Списується з кредиту рахунку 41 «Товари», в дебет рахунку 90 «Продажі».
До рахунку 90 «Продажі» в суспільстві відкриті такі субрахунки:
- 1" Дохід";
- 2 «Собівартість продажів»;
- 3 «Податок на додану вартість»;
- 8 «Управлінські витрати»;
- 9 «Прибуток/збиток від продажу».
На субрахунку 90-1" Дохід" враховується надходження активів, визнаються виручкою.
Таким чином, в обліку ТОВ «ПАРТ» в 2013 році були зроблені такі записи.
Дт 10 Кт 60 - 2309 999,88 - оприбутковано надійшли на фірму за 2013 матеріали
Дт 41 Кт60 - 16,359,897.22 - оприбутковано надійшли товари від постачальника
Дт 20 Кт60 - 729,257.56 - прийняті до обліку виконані роботи сторонньою організацією з вантажоперевезень, послугам крана-маніпулятора, послуги по вступу в СРО, послуги генпідряду
Дт26 Кт60 - 1808 664,25 - враховані послуги, надані сторонніми організаціями з оренди приміщення, надання послуг з ведення бухгалтерського обліку
Дт 19 Кт 60 - 3540 354,88 - виділено ПДВ по придбаних цінностей
Дт68 Кт 19 - 3843 122,77 - ПДВ, прийнятий до заліку
Дт 60 Кт 51 - 37858 882,60 - оплачено постачальникам за товари, роботи, послуги
Дт 60.1 Кт 60.2 - 2380 284,56 - зарахований аванс перерахований постачальнику в момент надходження товарів, робіт, послуг
Дт 60.1 Кт 62.1 - 7264 735.82 - взаємозалік
Нарахована заробітна плата працівникам організації, нараховані податки із заробітної плати
Дт20, 26 Кт 70 - 1209 979,35
Дт70 Кт 68 - 126 813,00 - нарахований ПДФО до бюджету
Дт70 Кт 51 - 409 173,76 - з розрахункового рахунку перераховані грошові кошти на пластикові картки співробітників
Дт 20,26 Кт 69 - 338 657,61 - нараховані внески від заробітної плати співробітників
Дт 69 Кт 51 - 332 650,21 - сплачені податки із заробітної плати
Дт 68 Кт 51 - тисячі шістсот сімдесят шість 349,00 - сплачені податки ПДФО, ПДВ, податок на прибуток
Дт76 Кт51 - 3 915,00 - Інші виплати
Протягом року списані матеріали
Дт 20, 26 Кт 02 - Нараховано амортизацію основних засобів
Дт 26 Кт 10 - 231 416,65 - списані матеріали на загальногосподарські витрати
Дт 20 Кт 10 - 4936 407,45 - списані матеріали на виконання робіт
Дт 62 Кт 90.1 - 31 845 081,69- відвантажені товари покупцям
Дт 51 Кт 62.1 - 31025 477,50- перераховано грошові кошти від покупців за поставлену продукцію
Д 51 Кт 62.2 - 3419 382,00- перераховано грошові кошти від покупців у вигляді авансових платежів в рахунок майбутньої поставки товарів. Згідно виставлених рахунків покупцям
Дт 62.2 Кт 62.1 - 4895 007,23- зарахований аванс перерахований покупцем в момент реалізації товарів, робіт, послуг
На субрахунку 90-3 «Податок на додану вартість» враховують суми податку на додану вартість, належну від покупця (замовника). Аналітичний облік ведеться по кожному виду проданих товарів, продукції, виконаних робіт і наданих послуг і ставками ПДВ. (додаток 19)
Нарахована сума ПДВ від суми реалізації
Дт 90.3 Кт 68.2 - 4857 724,32
На субрахунку 90-2 «Собівартість продажів» враховується собівартість продажів, по яких на субрахунку 90-1" Дохід" визнана виручка, без урахування витрат на продаж та управлінські витрати. Аналітичний облік ведеться по кожному виду проданих товарів, продукції, виконаних робіт і послуг, що надаються.
Списано покупна вартість товарів
Дт 90.2 Кт 41 - 15748 410,52
Списані послуги надані сторонніми організаціями, амортизація ОС, з/пл працівникам основного виробництва, іншими словами списані витрати по звичайних видах діяльності
Дт 90.2 Кт 20 - 6662 604,12
На субрахунку 90-8 «Управлінські витрати» враховуються загальногосподарські витрати
Дт 90.8 Кт 26 - 2843 997,23
Субрахунок 90-9 «Прибуток/з...
