у Російської Федерації і (або) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації;
) від джерел у Російської Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Сукупний річний дохід являє собою різницю між валовим доходом, отриманим протягом календарного року, і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з витягами цього доходу.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, або права на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди отриманої при здійсненні діяльності.
У фізичних осіб об'єктом оподаткування є отримані доходи, які і підлягають відображенню в декларації про доходи. Якщо ж з яких-небудь видами діяльності підприємець зазнав збитків (що можна визначити за його книзі обліку доходів і витрат), то це означає, що по даному виду діяльності у підприємця відсутня оподатковуваний база, і, отже, такий вид діяльності не підлягає відображенню в декларації про доходи. Сукупний дохід буде складатися з доходів, отриманих від здійснення тих видів діяльності, за якими відповідно до даних книги обліку підприємцем отримано дохід, а також доходів, отриманих з інших джерел і підлягають обкладенню прибутковим податком (якщо такі були у звітному календарному році).
Індивідуальними підприємцями в Російській Федерації в основному використовуються спеціальні податкові режими, оскільки їх використання звільняє індивідуальних підприємців від сплати цілого ряду податків передбачених законодавством, при цьому, на думку автора полегшуючи процедуру сплати податків.
До спеціальним податковим режимам, застосовуваним індивідуальними підприємцями, відносяться:
. Спрощена система оподаткування.
. Єдиний податок на поставлений дохід.
. Система оподаткування для сільгосп. товаровиробників.
Тепер детальніше про кожному податковому режимі.
Спрощена система оподаткування
Індивідуальний підприємець подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування до податкового органу за місцем проживання. Заява подається в період з 1 жовтня по 30 листопада року, що передує року, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему оподаткування.
Спрощена система оподаткування - особливий вид податкового режиму, орієнтований на зниження податкового тягаря в організаціях малого підприємництва та полегшення ведення податкового обліку.
Умови спрощеної системи оподаткування:
. Середня чисельність працівників у індивідуального підприємці за податковий період, не повинна перевищує 100 осіб;
. За підсумками дев'яти місяців року, в якому подається заява про перехід на спрощену систему оподаткування, дохід від реалізації, не повинен перевищувати 20 мільйонів рублів.
Ці умови, з одного боку, відповідають критеріям, застосовуваним для віднесення осіб до суб'єктів малого підприємництва (наприклад, обмеження за чисельністю найманих працівників), з іншого боку, суб'єкти, які не відносяться до суб'єктів малого підприємництва, можуть використовувати спрощену систему оподаткування (наприклад, некомерційні організації, якщо, звичайно, дотримані всі інші умови).
Крім того, перейти на спрощену систему оподаткування не можуть:
. Індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом.
Під гральним бізнесом розуміється діяльність, пов'язана з витяганням індивідуальними підприємцями доходів у вигляді виграшу і (або) плати за проведення азартних ігор і (або) парі, яка не є реалізацією товарів (майнових прав), робіт або послуг.
. Індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин.
Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями звільняється від сплати таких податків:
) податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності);
) податку на додану вартість (за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації);
) податку з продажів;
) податку на майно (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності);
) єдиного соціального податку з доходів, отриманих від підприємницьк...
