; 2011р. , ,,; 2012р.- ,,,.
Зіставлення підсумків першої групи по активу і пасиву, тобто А1 і П1; (терміни до 3 місяців), відображають співвідношення поточних платежів і надходжень. Порівняння підсумків другої групи по активу і пасиву, тобто А2 і П2 (терміни від 3 до 6 місяців), показує тенденцію збільшення або зменшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому. Зіставлення підсумків по активу і пасиву для третьої і четвертої груп відбиває співвідношення платежів і надходжень у відносно віддаленому майбутньому.
Аналіз, проведений за даною схемою, досить повно представляє фінансовий стан з точки зору можливості своєчасного здійснення розрахунків, але в теж час даний аналіз ліквідності балансу є наближеним і з тієї причини, що відповідність ступеня ліквідності активів і термінів погашення зобов'язань у пасиві намічено орієнтовно. Це обумовлено обмеженістю інформації, якою ми володіємо, проводячи зовнішній аналіз на основі бухгалтерської звітності.
Більш детальним є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів (Таблиця 2.5)
Таблиця 2.5 Аналіз фінансових коефіцієнтів платоспроможності «ЗАТ АПП« СПАС-Деменськ »
Найменування показателяНормальное значеніе2010г2011г2012гОтклоненіе (+/-) 2012р від 2010г123456Коеффіціент поточної ліквідності1,0-2,07,887,341,06-6,82Коеффіціент швидкої ліквідностіот 0,7-0,8 до 1,53,92,50 , 14-3,7Коеффіціент абсолютної ліквідності 0,920,260,04-0,88Общій показник ліквідності балансу організації 0,550,300,19-0,36Доля оборотних коштів в активах,% 27,5121,4922,32-5,19
У 2010р і 2011р коефіцієнт поточної ліквідності відповідно дорівнює 7,88 і 7,34, що набагато більше нормативного значення, що говорить про нераціональне використання коштів організації. У 2012р значення коефіцієнта знаходиться в межах норми 1,06, це означає що у організації цілком достатньо коштів, які можуть бути використані ним для погашення своїх короткострокових зобов'язань протягом року.
У цілому за іншими показниками ми можемо спостерігати значне зміна значень коефіцієнтів і наближенні їх до нормативних значень в 2012р, однак загальний показник ліквідності балансу організації на 2012р залишається занадто малий, що підтверджуємо то баланс організації недостатньо ліквідний.
Для характеристики діяльності організації необхідно провести аналіз активів балансу і аналіз пасивів балансу. Складемо відповідні таблиці і проаналізуємо їх.
Таблиця 2.6. Аналіз активу балансу «ЗАТ АПП« СПАС-Деменськ »
Показателі2010г2011г2012г2012г у% к2010г2011гітогуІмущество організації, тис.руб., в т.ч98773126521134876106,60136,55100внеоборотние актіви6739998094103504105,52153,5776,74оборотние актіви313522842731372110,36100,0623,26
Дані таблиці 2.6 дозволяють зробити висновок, що до кінця 2012р відбулися зміни в розміщенні активів: збільшилися необоротні активи порівняно з 2010р на 36105 тис.руб, з 2011р - на 5 410 тис. руб., також збільшило число оборотних активів порівняно з 2010р на 20 тис.руб., з 2007р - на 2945 тис.руб. до кінця 2012р частка необоротних активів у майні «ЗАТ АПП« СПАС-Деменськ »склала 76,74%, а частка оборотних - 23,26%.
Таблиця 2.7. Аналіз пасиву балансу «ЗАТ АПП« СПАС-Деменськ »
Показателі2010г2011г2012г2012г у% к2011г2012гітогуІсточнікі майна, тис.руб., в т.ч.: 98773126521134876136,6106,60100,00собственний капітал2070313447798438,659,375,92заемний капітал7408710921497527131,689,3072,31кредітовая задолженнсть3883386029365756,2760,7521, 77 Власний капітал організації є основою його самостійності та незалежності. У 2010р частка його склала 20,96%, в 2011р - 10,63%, а в 2012р - 5,92%. Ми бачимо, що частка власного капіталу незмінно зменшується, це говорить про те, що організація втрачає самостійність і незалежність. Частка позикових коштів у 2010р, 2011р, 2012р в свою чергу склала відповідно 72,31%, 86,32%, 75,01%. Частка кредитової заборгованості в загальній сумі капіталу в 2010р, 2011р, 2012р відповідно дорівнює 3,93%, 3,05%, 21,77%.
Власні оборотні кошти в 2010р, 2011р і 2012р знаходилися на негативній позначці - - 46696 тис.руб., - 84647 тис.руб., - 95520 тис.руб. в 2010р, 2011р, 2012р відповідно, що говорить про недолік власних коштів., який в кінцевому підсумку може привести організацію в банкрутства.
Важливим завданням аналізу фінансового стану є дослідження фінансової стійкості. Складемо таблицю і зробимо відповідні висновки, що стосуються фінансової стійкості організації (Таблиця 2.8).
Таблиця 2.8 Аналіз фінансової стійкості «ЗАТ АПП« СПАС-Деменськ »абсолютними показниками (на кінець року)
Показателі2010г2011г2012гІзмененіе (+/-) 2012р до: 2010г2011г1.Істочнікі формування власн...