вання оборотного капіталу - власний оборотний капітал і позиковий оборотний капітал. Величина власного оборотного капіталу визначається як різниця між підсумком IV розділу балансу Капітал і резерви і I розділу балансу Необоротні активи .
Позикові оборотні кошти формуються у формі банківських кредитів, а також кредиторської заборгованості.
. Залежно від ліквідності (швидкості перетворення в грошові кошти) - абсолютно ліквідні кошти, швидко реалізовані оборотні кошти, повільно реалізовані оборотні кошти.
. Залежно від ступеня ризику вкладення капіталу:
оборотний капітал з мінімальним ризиком вкладень: грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення;
оборотний капітал з малим ризиком вкладень: дебіторська заборгованість (за вирахуванням сумнівної), виробничі запаси (за вирахуванням залежаних), залишки готової продукції і товарів (за вирахуванням не користуються попитом);
оборотний капітал із середнім ризиком вкладень: малоцінні та швидкозношувані предмети, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів;
оборотний капітал з високим ризиком вкладень: сумнівна дебіторська заборгованість, залежані виробничі запаси, готова продукція і товари, які не користуються попитом.
. Залежно від матеріально-речового змісту - предмети праці (сировина, матеріали, паливо і так далі), готова продукція і товари, грошові кошти та кошти в розрахунках.
Для оцінки забезпеченості підприємства власними оборотними коштами на покриття запасів, заборгованостей, виплату заробітної плати і для вивчення чинників, які вплинули на їх зміну, складають аналітичну форму у вигляді таблиці 2.4.
Дані таблиці 2.4 показують, що за аналізований період у підприємства зросла наявність власних оборотних коштів, в період з 2007р. по 2008р. збільшилися на 11539тис. руб., а з 2008р. по 2009р. на 18214 тис. руб.
Таблиця 2.4 Забезпеченість підприємства власними оборотними коштами
ПоказателіНомер строкіКод рядки по балансуСумма, тис. руб.Ізмененіе за рік, тис. руб. (+, -) 2007г.2008г.2009г.2008г. до 2007г.2009г. до 2008г.12345678Налічіе власних оборотних средств01по розрахунком (стр.07 прил.2) 4822359762779761153918214Запаси 0221017398265943397691967382Дебіторская заборгованість покупців за товари, роботи і услугі03241334913068533965-28063280Аванси виданние04234 + 245 ----- І т о г о (стр.02 + стр.03 + стр.04) 05х508895727967941639010662Краткосрочние кредити і позики під запаси і затрати06611 + 612 ----- Кредиторська заборгованість за товари, роботи і услугі07621338412018101018634-1917Аванси, отримані від покупців і заказчіков08627 ----- І т о г о (стр.06 + стр.07 + стр.08) 09х338412018101018634-1917Запаси і витрати, що не прокредитувати банком (стр.05-стр.09) 10х475054526157840-224412579Ізлішек (+), нестача (-) собств. оборотних коштів для покриття запасів, витрат і дебіторської заборгованості (ряд.01 - стор.10) 11х7181450120136 + 13783 + 5635
Запаси збільшилися з 2007р. по 2008р. на 9 196 тис. руб., а з 2008р. по 2009р. на 7 382 тис. руб. Дебіторська заборгованість покупців за товари, роботи і послуги в період з 2007р. по 2008р. зменшилася на 2806 тис. руб., а до кінця 2009р. збільшилася на 3 280 тис. руб.
Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги в період з 2007р. по 2008р. збільшилася на +8634 тис. руб., а кінця 2009р. зменшилася на 1917 тис. руб.
Запаси і витрати, що не прокредитувати банком в період з 2007р. по 2008р. зменшилися на 2 244 тис. руб. і сильно збільшилися до кінця 2009р. на 12579 тис. руб.
До кінця досліджуваного періоду власні оборотні кошти для покриття запасів, витрат і дебіторської заборгованості зросли на 5635 тис. руб., що говорить про стійкий фінансовий стан підприємства.
Наявність власних оборотних коштів на підприємстві показано на діаграмі в додатку 7.
2.4 Діагностика показників фінансової стійкості
Фінансовий стан підприємства є відображенням накопиченого їм потенціалу за рахунок поточних фінансових результатів, яке описується активними і пасивними статтями бухгалтерського балансу, а також співвідношеннями меду ними. Діагностика фінансового стану може бути виконана з позицій короткострокової і довгострокової перспективи. У першому випадку, як показує аналіз вітчизняної та зарубіжної практики, розглядаються платоспроможність і ліквідність, у другому - фінансова стійкість [14].
Фінансова стійкість підприємства - це здатність суб'єкта господарювання функціонувати і розвиватися, зберігати рівновагу своїх активів і пасивів в змінюється внутр...
