gn="justify"> Податкове навантаження за 2010 р без обліку страхових внесків до Пенсійного фонду складає:
НН=4 241,53/(110208 + 2082) * 100%=3,77%
Середньогалузева податкове навантаження згідно з концепцією системи планування виїзних податкових перевірок за 2010 р становить 1,9%.
Податкове навантаження організації вище середньогалузевої на 1,87%.
Таблиця 8 Аналіз податкових платежів за 2011 р
Вид налогаСумма податку, тис. руб. Сума податку в загальному підсумку% Податок на додану вартість (ПДВ) 3 360,5041,80Налог на прібиль2 401,4029,87Налог на майно організацій226,532,82Транспортний налог50,400,63Страховие внески, у тому числі: 2 000,5624,88-фонд соціального страхованія170,632,13-Федеральний фонд обов'язкового медичного страхованія123,561,53-Територіальний фонд обов'язкового медичного страхованія176,522, 19-Пенсійний фонд РФ1 529,8419,03Ітого8 039,39100,0000Ітого для розрахунку податкової нагрузкі6 509,5580, 97 Податкове навантаження за 2011 р становить:
НН=6 509,55/(170627 + 2094) * 100%=3,76%
Середньогалузева податкове навантаження згідно з концепцією системи планування виїзних податкових перевірок, повинна становити 1,9%.
Податкове навантаження організації вище середньогалузевої на 1,86%.
Таблиця 9 Горизонтальний аналіз податкових платежів ТОВ ??laquo; М-Трейд за 2009-2011 рр.
Вид налогаСумма податку, тис. руб. Пріростсумма податку, тис. РубПрірост20092010абсолютное зміна, тис. Руботносітельное зміна,% 2011абсолютное зміна, тис. Руботносітельное зміна,% Податок на додану вартість (ПДВ) 1641,102310,80669,70413360,501049,7045Налог на майно організацій162,27188,7726,5016226 , 5337,7620Транспортний налог38,0042,804,801350,407,6018Налог на прібиль901,801409,00507, 20562401,40992,4070Страховие внески 936,001257,36321,36342000,56743, 2059Общая сума платежей3679,175208,731529,56428039,392830, 6654Значеніе показника,% ПріростЗначеніе показника,% ПріростАбсолютное ізмененіеОтносітельное зміна,% Абсолютне ізмененіеОтносітельное зміна,% Частка податкових платежів до валового прібилі22,4922,54123,926Налоговая навантаження з урахуванням страхових внесків до Пенсійного фонду 4,784,63-34,650
На основі проведеного аналізу податкових платежів і податкового навантаження ТОВ ??laquo; М-Трейд за 2009-2011 рр. можна зробити наступні висновки:
. Найбільшу частку податкових платежів складає податок на додану вартість (ПДВ), податок на прибуток і страхові внески.
2. За період з 2009 по 2010 рр. податок на прибуток збільшився на 56%, а за період з 2010 по 2011 рр. на 70%, що пов'язано зі значним збільшенням прибутку від продажів.
. За період з 2009 по 2010 рр. страхові внески збільшилися на 17%, а за період з 2010 по 2011 рр. збільшилися на 52%. Таке різке зростання страхових внесків пов'язаний з збільшення фонду оплати праці і з зростанням тарифів на страхові внески.
. Частка податкових платежів до валового прибутку в середньому становить 22,98%. За період з 2009 по 2010 рр. частка податкових платежів до валового прибутку збільшилася на 1%, а за період з 2010 по 2011 рр. збільшилася на 6%, що викликано зростанням податкових платежів.
. Податкове навантаження, розрахована без урахування страхових внесків до пенсійного фонду за 2011 г вище середньогалузевої на 1,86%, що свідчить про неефективну роботу з оптимізації оподаткування.
2.4 Аналіз основних елементів облікової політики для цілей оподаткування
Відповідно до ПБО 1/98 Облікова політика облікова політика організації - це внутрішній документ організації, що розкриває всі особливості бухгалтерського та податкового обліку цієї організації в конкретному звітному періоді.
Для цілей оподаткування облікова політика визначена ст.11 НК РФ як вибрана платником податків сукупність що допускаються Кодексом способів (методів) визначення доходів і (або) витрат, їх визнання, оцінки та розподілу, а також обліку інших необхідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності платника податку.
Роль облікової політики в організації всього облікового процесу вкрай велика. Це пов'язано з тим, що діючі нормативно-правові акти у ряді випадків допускають вибір юридичною особою способу організації обліку з декількох, визначених відповідним нормативно-правовим актом, а іноді навіть встановлюють обов'язок розробити відповідний порядок самостійно.
У цьому зв'язку облікова політика організації виконує відразу декілька ф...
