ач, розтрат, розкрадань, з окремими особами з відшкодування псування, збитку, заподіяної господарству. У дебет записуються суми належних відшкодувань з винних осіб: Д73/2К94.
За кредитом відображається погашення заборгованості винними особами:
Д50К73/2 - внесення готівкою в касу;
Д70К73/2 - утримання заборгованості із заробітної плати.
Якщо немає можливості стягнути суми заборгованості з винних осіб, то суми відносять в дебет рахунку 91 В«Інші доходи і витратиВ». p> Аналітичний облік ведеться у відомості по кожному боржнику і сумам заподіяної шкоди. У кінці місяці підсумки оборотів з відомості переносяться в журнал-ордер № 8 по кредитовим оборотам загальною сумою.
Всі розрахунки, які не підлягають обліку на рахунках 60-75, відображають на активно-пасивному рахунку 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ». Рахунок має два сальдо: за дебетом - Заборгованість господарству; за кредитом - заборгованість господарствам різним організаціям та особам. Облік ведеться по субрахунках. p> Зведений облік за рахунками 73, 76 ведеться в журналі-ордері № 8. p> 2.10 Облік готової продукції і виробничих запасів
Готова продукція - кінцевий продукт виробничого процесу підприємства, частина матеріально-виробничих запасів, призначена для продажу, і здані на склад готової продукції.
Облік сільськогосподарської п родукції ведеться за наступними субрахунками:
43/1 - готова продукція рослинництва.
43/2 - готова продукція тваринництва.
43/3 - готова продукція підсобних промислових виробництв.
У СПК В«ЛенінаВ» на субрахунку 1 враховується рух оприбуткованої продукції рослинництва: зерно і т.д. На субрахунку 2 - молоко, вовну. На субрахунку 3 - продукти забою худоби, ліс, дрова.
Аналітичний облік готової продукції здійснюється за окремими її видами. Синтетичний облік готової продукції ведеться на активному рахунку 43 В«Готова продукціяВ» за фактичною виробничої собівартості. За дебетом рахунку 43 показують надходження готової продукції з виробництва на склад, в кореспонденції з рахунком 20. За кредитом - відпуск готової продукції:
Д90К43 - реалізація готової продукції.
Кладовщик приходует готову продукцію, на кожне оприходованное кількість складається авізо і подається до бухгалтерії. При відпуску готової продукції комірнику на склад представляється виписане в бухгалтерії вимога із зазначенням найменування покупця, кількості і асортименту продукції. В кінці місяця кладовщик представляє в бухгалтерію звіт з доданням усіх первинних документів (Авізо, вимог, накладних). Звіт складається в розрізі видів продукції (Наявність на початок місяця, прихід і витрата протягом місяця і наявність на кінець місяця). Бухгалтер матеріальної групи перевіряє звіт і складає оборотну відомість і виводить загальні підсумки по рахунку 43. Потім на підставі цих даних виробляється рознесення в листок-розшифровку по дебету і кредиту рахунку 43. Потім обороти по кредиту переносяться в журнал-ордер № 11.
Матеріально-виробничі запаси - це активи, що використовуються в якості сировини, матеріалів і т.п. при виробництві продукції, призначені для продажу і використовуються для управлінських потреб організації.
Матеріально-виробничі запаси враховуються на складі комірником і в бухгалтерії. Аналітичний облік ведеться в розрізі окремих найменувань. Оприбуткування на склад здійснюється на підставі рахунків-фактур, акта про приймання матеріалів. Витрата здійснюється на підставі вимоги-накладної, відомості обліку відпуску матеріалів. У кінці місяці комірник складає звіт, де підраховує кількість надійшли і вибулих матеріалів і виводить залишок на кінець місяця. Звіт з додатком всіх документів подається до бухгалтерії, де він перевіряється. Потім складається накопичувальна відомість, і виводяться загальні підсумки по рахунку 10. Потім дані переносяться в журнал-ордер № 10.
Синтетичний облік матеріалів ведеться на активному рахунку 10 В«МатеріалиВ». За дебетом відображається вступ: Д10К60, 71, 20, 23 і т.д.
Вибуття матеріалів відображається за кредитом рахунку 10: Д20, 23, 25, 26, 29К10.
Списання товарно-матеріальних цінностей у виробництво в СВК В«ЛенінаВ» здійснюється за методом середньої собівартості.
На схемі рахунку 43 відображено рух за березень 2004 року по СВК В«ЛенінаВ»:
Рах. 43 В«Готова продукція В»
Дт
Кт
СН - 5080,88
19391,0
СК-5897,4
18574,48
Схема рахунку 10 дана на прикладі аналітичного рахунку 10/6 В«Насіння та посадковий матеріалВ» - рух на зерноскладі СВК В«ЛенінаВ» за березень 2004 року:
Рах. 10/6
Дт
Кт
...
