ж році організація отримала дохід від участі в статутних капіталах інших організацій у сумі 6 млн руб. Витрати по даному виду діяльності склали 500 тис. руб. (Зарплата співробітників, відрахування на соціальні потреби). Він не є для підприємства звичайним видом діяльності.
За даними податкового обліку податок на прибуток за 2006 рік склав 8 млн руб. У підприємства на кінець року немає залишків нереалізованих товарів. Податок на користувачів автодоріг розраховувати не будемо.
У бухгалтерському обліку організації повинні бути зроблені такі проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1 - 90 млн руб. - Відбитий виторг від реалізації товарів;
Дебет 90-3 Кредит 68 - 15 млн руб. - Нарахований ПДВ;
Дебет 90-2 Кредит 41 - 50 млн руб. - Списана собівартість товарів;
Дебет 90-2 Кредит 44 - 2 млн руб. - Списані витрати на продаж;
Дебет 90-9 Кредит 99 - 23 млн руб. (90 млн руб. - 15 млн руб. - 50 млн руб. - 2 млн руб.) - Відображено прибуток від реалізації товарів;
Дебет 76 Кредит 91-1 - 6 млн руб. - Нарахований дохід від участі в статутних капіталах організацій;
Дебет 91-2 Кредит 70, 69 - 500 тис. руб. - Відображено витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах;
Дебет 91-9 Кредит 99 - 5500 тис. руб. (6 млн руб. - 500 тис. руб.) - Відбита прибуток. p> Тепер перейдемо безпосередньо до реформації балансу. Вона проводиться в два етапи. На першому етапі закриваються всі субрахунка до рахунків 90 "Продажі" і 91 "Інші доходи і витрати":
Дебет 90-1 Кредит 90-9 - 90 млн руб. - Закритий субрахунок 90-1;
Дебет 90-9 Кредит 90-2 - 52 млн руб. - Закритий субрахунок 90-2;
Дебет 90-9 Кредит 90-3 - 15 млн руб. - Закритий субрахунок 90-3;
Дебет 91-1 Кредит 91-9 - 6 млн руб. - Закритий субрахунок 91-1;
Дебет 91-9 Кредит 91-2 - 500 тис. руб. - Закритий субрахунок 91-2. p> На другому етапі закривається рахунок 99 "Прибутки і збитки", на який протягом року списуються фінансові результати від звичайних видів діяльності, а також від операційних і позареалізаційних доходів і витрат.
Крім того, за дебетом зазначеного рахунку відображається заборгованість організації перед бюджетом по податку на прибуток.
Податок на прибуток бухгалтер нарахував наступним проведенням:
Дебет 99 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток" - 8 млн руб. - Нарахований податок на прибуток.
Утворене сальдо по рахунку 99 якраз одно чистого прибутку організації за 2006 рік. Це сальдо бухгалтер переносить на рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (Непокритий збиток) ". В інструкції із застосування Плану рахунків (Затвердженої наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н) не говориться про те, які саме субрахунка потрібно відкривати до рахунку 84. Тому в даному випадку підприємство має право проявити самостійність. На наш погляд, до нього доцільно відкрити два субрахунки:
- 84-1 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року";
- 84-2 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років". p> На першому субрахунку буде враховуватися нерозподілений прибуток або непокритий збиток звітного року. А в році, наступному за звітним, такий прибуток або збиток буде переноситися на другий субрахунок.
Таким чином, підсумковий фінансовий результат дорівнює 20500 тис. руб. (23000 + 5500 - 8000). Ця сума становить кредитове сальдо по рахунку 99. Вона повинна бути списана в кредит субрахунка 84-1 наступним проведенням:
Дебет 99 Кредит 84-1 - 20500 тис. руб. - Списана чистий прибуток 2006 року. У 2003 році бухгалтер організації перенесе чистий прибуток 2006 року в склад нерозподіленого прибутку минулих років. Цю операцію він оформить наступній записом: Дебет 84-1 Кредит 84-2 - 20500 тис. руб. - Віднесена прибуток 2006 до складу нерозподіленого прибутку минулих років.
2.3 Інформаційна підсистема поточного обліку доходів і витрат.
В даний час в програмах, призначених для автоматизації бухгалтерського обліку, з'явилася можливість ведення обліку доходів і витрат. Однією з таких систем є програма комплексної автоматизації бухгалтерії "Турбо Бухгалтер 6.7 ", розроблена компанією" Долгопрудненської дослідний центр "(Диц).
У програмі передбачена функціональність, за допомогою якої бухгалтерську операцію можна використовувати як для бухгалтерського, так і для податкового обліку, а для розрахунку доходу і витрати і визначення податкової бази по прибутку для цілей податкового обліку вбудована підсистема 'Податковий облік'. p> Принцип роботи підсистеми полягає у зближенні бухгалтерського та податкового обліку. Як для бухгалтерського, так і для податкового обліку підставою для проведення операції є первинний документ, тому й обробляти його треба один раз.
На основі кожного первинного документа формується бухгалтерська проводка (або група проведень).
Багато програм пропонують...
