роведення перевірки, а також величину і склад групи аудиторів, що залучаються для перевірки;
- визначити перелік аудиторських процедур і методику їх застосування;
- визначити склад інформації, яку клієнт повинен надати для встановлення можливості застосування вибіркових методів контролю.
Планування аудиту здійснюється відповідно до загальних принципів проведення аудиту. а також з приватними принципами планування: комплексності, безперервності, оптимальності.
Починаючи розробку загального плану і програми аудиту, аудиторська організація повинна отримати необхідну інформацію на основі особистих бесід з керівництвом та фахівцями підприємства, огляду виробничих приміщень, вивчення бухгалтерської та статистичної звітності, установчих та різних інших документів та додаткові відомості про перевіряється підприємстві. У процесі підготовки загального плану і програми аудиту дається попередня оцінка ефективності системи внутрішнього контролю на підприємстві, встановлюється прийнятний рівень суттєвості та аудиторського ризику, що дозволяють вважати бухгалтерську звітність достовірної, виявляються значущі для аудиту області, намічається обсяг і послідовність виконання аудиторських процедур, вибираються методики контролю. Тільки комплексний підхід дозволяє скласти оптимальний план аудиту.
Загальний план аудиту включає такі показники: мета аудиту, обсяг виконуваних робіт, графік і терміни проведення робіт, способи і прийоми перевірки, склад аудиторської групи. Для підвищення довіри та дієвості аудиту аудиторська організація може попередньо узгодити свій план з клієнтом. Загальний план аудиту оформляється у вигляді окремого документа (див. додаток 1).
На підставі плану робіт до початку перевірки керівником групи аудиторів складається програма аудиту, в якій зазначаються: перелік аудиторських процедур по розділам аудиту; характер перевірки за однорідними групами господарських операцій (Суцільна, вибіркова); методи перевірки (фактичний, документальний, аналітичні тести та ін); закріплення обов'язків за перевіряючими аудиторами; терміни виконання робіт; склад оформлюваних документів. Документально оформлена програма (см.пріложеніе 2) служить одночасно інструментом контролю виконання завдань окремими аудиторами у складі групи, а також засобом підвищення якості їх роботи.
Аудиторська програма може складатися у вигляді програми тестів контролю (містить процедури для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю підприємства) і у вигляді програми перевірки оборотів і залишків на бухгалтерських рахунках (містить процедури збору інформації про обороти та залишки на рахунках). Порядок складання та оформлення загального плану і програми перевірки аудиторська організація визначає самостійно. Нею можуть бути також підготовлені відповідні внутрішні стандарти аудиту.
Висновок
Таким чином, плануючи перевірку, керівник аудиторської групи не вправі настільки покладатися на ефективність системи обліку і внутрішнього контролю перевіряється організації, щоб скоротити обсяг зібраних даних або не проводити в повному обсязі необхідних аудиторських процедур. Аудиторська перевірка може вважатися проведеної належним чином, якщо компоненти аудиторського ризику отримують прийнятний розмір, низька ймовірність невиявлення аудиторами помилок у звітності, інформація про підприємство представлена ​​в повному обсязі. Складання плану і програми аудиту дозволяє ефективно організувати роботу аудиторської організації та координувати роботу між її членами. У ході роботи аудиту загальний план і програма в міру необхідності уточнюються і переглядаються.
Аудитор в ході планування та безпосереднього проведення перевірки зобов'язаний досягти розуміння системи бухгалтерського обліку.
Знайомство з нею включило вивчення, аналіз і оцінку про наступні сторони господарської діяльності:
а) облікова політика і основні принципи ведення бухгалтерського обліку;
б) організаційна структура підрозділу, відповідального за ведення бухгалтерського обліку та підготовку звітності;
в) розподіл обов'язків і повноважень між працівниками, які беруть участь у веденні обліку і підготовці звітності;
г) організація підготовки, обороту та зберігання документів;
д) порядок відображення господарських операцій у регістрах бухгалтерського обліку, форми і методи узагальнення даних таких регістрів;
е) порядок підготовки періодичної бухгалтерської звітності;
ж) роль обчислювальної техніки у веденні обліку і підготовці звітності;
з) критичні галузі обліку, де ризик виникнення помилок або с...
