ПКО
Журнал 8
Книга обліку прибуткових і видаткових КО
50
75
1000
2
Отримано матеріали від засновників
Прибутковий ордер
Журнал 8
Картка обліку матеріалів
10
75
5000
3
Отримано основні засоби від засновників
Акт прийому - передачі
Відомість 18, журнал 8
-
08
75
2400
4
Введено в експлуатацію об'єкт основних засобів
- | | -
Журнал 16, відомість по рахунком 01
Інвентарна картка
01
08
2400
5
статутний капітал сформований повністю
-
Журнал 12
-
75
80
8400
14. Облік резервів і цільового фінансування
Організація може створювати резерви сумнівних боргів за розрахунками з іншими організаціями та громадянами за продукцію, товари, роботи і послуги з віднесенням сум резервів на фінансові результати організації.
Сумнівним боргом визнається дебіторська заборгованість організації, яка не погашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена відповідними гарантіями.
Резерв сумнівних боргів створюється на основі результатів проведеної інвентаризації дебіторської заборгованості організації.
Величина резерву визначається окремо по кожному сумнівному боргу залежно від фінансового стану (платоспроможності) боржника і оцінки ймовірності погашення боргу повністю або частково.
Якщо до кінця звітного року, наступного за роком створення резерву сумнівних боргів, цей резерв в якійсь частині не буде використаний, то невитрачені суми приєднуються при складанні бухгалтерського балансу на кінець звітного року до фінансовим результатам.
Рахунок 63 "Резерви по сумнівним боргах "призначений для узагальнення інформації про резерви по сумнівних боргах.
На суму створюваних резервів робляться записи за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" і кредиту рахунку 63 "Резерви по сумнівним боргах". При списанні незатребуваних боргів, раніше визнаних організацією сумнівними, записи виробляються за дебетом рахунка 63 "Резерви по сумнівним боргах" в кореспонденції з відповідними рахунками обліку розрахунків з дебіторами. Приєднання невикористаних сум резервів по сумнівних боргах до прибутку звітного періоду, наступного за періодом їх створення, відображається за дебетом рахунка 63 "Резерви по сумнівним боргах" і кредитом рахунку 91 "Інші доходи і витрати ".
Аналітичний облік за рахунком 63 "Резерви по сумнівним боргах" ведеться по кожному створеному резерву.
Таблиця 12 - Господарські операції з обліку резервів і цільового фінансування
№ п. п.
Найменування господарської операції
Документи
Дт
Кт
Сума
Первинні
Синтетичні
аналітичні
1
Створення резерву по сумнівних боргах
-
Журнал 12
Аналітичні дані по рахунку 91
91.2
63
2
Списаний сумнівний борг в частині покриття резервом
-
Відомість 16, журнал 11
63
62,76
3
Списаний сумнівний борг в частині непокритою резервом
