зніше 15 днів з дня, встановленого для подання податкової декларації за податковий період, або заліку в рахунок майбутніх платежів з податку.
Також, щоквартально не пізніше 15-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом, платники податків зобов'язані подавати до регіональних відділень Фонду соціального страхування Російської Федерації відомості (звіти) за формою, затвердженої Фондом соціального страхування Російської Федерації, про суми:
- нарахованого податку до Фонду соціального страхування Російської Федерації;
- використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років, при народженні дитини, на відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання, на інші види допомоги по державному соціальному страхуванню;
- спрямованих ними в установленому порядку на санаторно-курортне обслуговування працівників та їхніх дітей;
- витрат, підлягають заліку;
- сплачуваних до Фонду соціального страхування Російської Федерації.
Платники податків подають податкову декларацію з податку, не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Копію податкової декларації з податку з відміткою податкового органу або іншим документом, що підтверджує надання декларації до податкового органу, платник податків не пізніше 1 липня року, наступного за минулим податковим періодом, подає до територіального органу Пенсійного фонду Російської Федерації. p> За страхових внесках до Пенсійного фонду встановлено розрахунковий період рівний календарному року. Розрахунковий період складається із звітних періодів. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року.
Як і по єдиному соціальному податку, підприємства щомісяця сплачують авансові платежі, а за підсумками звітного періоду розраховують різницю між сумою страхових внесків, обчислених та сумою, сплачених за звітний період.
2.2 Податкова база по ЕСН при реорганізації
Департамент податкової і митно-тарифної політики Міністерства фінансів Російської Федерації з питання порядку визначення податкової бази по єдиному соціальному податку у разі реорганізації організації (у формі приєднання) листом від 29 травня 2008 р. N 03-04-06-02/55 повідомляє таке.
Главою 24 "Єдиний соціальний податок" Кодексу не передбачено спеціальних положень, що регулюють порядок визначення податкової бази, обчислення та сплати єдиного соціального податку організацією в разі її реорганізації. У той же час частина перша Кодексу містить ряд положень, що регулюють податкові правовідносини, що виникають у зв'язку з реорганізацією організації.
У Відповідно до п. п. 3 та 5 ст. 50 Кодексу при приєднанні однієї юридичної особи до іншої юридичної особи правонаступником приєднаного юридичної особи в частині виконання обов'язку зі сплати податків визнається приєднав його юридична особа, яка має виконати цей обов'язок у встановлені для приєднаного особи терміни.
Отже, за змістом ст. 50 Кодексу приєднуються організація є правонаступником у частині сплати тих податків, обов'язок по яких не виконана приєднаним юридичною особою до завершення реорганізації.
правонаступництва в частині податкової бази, зокрема, по єдиному соціальному податку, а також правонаступництва в частині застосування знижених ставок єдиного соціального податку законодавством не передбачено.
Це також підтверджується положеннями статей Цивільного кодексу Російської Федерації (Далі - Цивільний кодекс), що регулюють правовідносини, пов'язані з реорганізацією юридичної особи.
Так, в Відповідно до п. 2 ст. 58 Цивільного кодексу при приєднанні юридичної особи до іншої юридичної особи до останнього переходять права та обов'язки приєднаного юридичної особи згідно з передавальним актом.
Згідно п. 1 ст. 59 Цивільного кодексу передавальний акт повинен містити положення про правонаступництво за всіма зобов'язаннями реорганізованого юридичної особи у відношенні всіх його кредиторів та боржників, включаючи і зобов'язання, оспорювані сторонами.
Податкова база з податку не є частиною майна, кредиторської або дебіторської заборгованістю, а є одним з елементів оподаткування, тому передача її правонаступника на підставі передавального акта неможлива.
У Відповідно до ст. 52 Кодексу платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.
Пунктом 3 ст. 55 Кодексу встановлено, що якщо організація була ліквідована (Реорганізована) до кінця календарного року, останнім податковим періодом для неї є період часу від початку цього року до дня завершення ліквідації (Реорганізації). Передбачені зазначеним пунктом правила не застосовуються щодо організацій, із складу яких в...
